Скопировать ссылку
Кто вправе применять патентную систему налогообложения
Сегодня российские власти всеми силами пытаются вывести бизнес из тени. При этом меры предпринимаются скорее экономические, хотя главной головной болью предпринимателя становится не сама оплата налогов, а их расчет и подача деклараций. В этом плане переход на патентную систему налогообложения видится спасательным кругом для предпринимателей, которые не хотят «погрязнуть в отчетах». Ведь патентная система налогообложения (далее — ПСН) — это единственный режим, налоговая декларация по которому не сдается, а расчет налога производится сразу при оплате патента. Суть этого льготного налогового режима заключается в получении специального документа — патента, который дает право на осуществление определенной деятельности. ПСН проста и прозрачна для предпринимателя: не нужно вести бухгалтерский учет, сдавать декларацию, использовать кассовый аппарат (в некоторых видах деятельности). Но, как и любой другой режим налогообложения, ПСН имеет свои «плюсы» и ряд недостатков.
Законодательно патентную систему налогообложения могут применять только индивидуальные предприниматели и только по определенным видам деятельности, перечисленным в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ (в 2020 году в него входят 63 вида деятельности). Производственная деятельность в чистом виде для этих режимов не предусмотрена, но разрешены так называемые услуги производственного характера: для патентной системы налогообложения такие услуги включают в себя сам процесс изготовления ряда товаров.
Ограничения по использованию ПСН
Выше отмечалось, что применять могут только ИП, но есть еще ряд ограничений. Для применения ПСН индивидуальные предприниматели должны иметь:
- Среднюю численность наемных работников за налоговый период по всем видам предпринимательской деятельности не более 15 человек.
- Доход от предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения не более 60 миллионов рублей в год.
Если установленный порог превышается, то ИП платит налоги на общих основаниях, а сумма, уплаченная за патент, обратно индивидуальному предпринимателю не возвращается. Важно знать, что ПСН нельзя применять, если предпринимательская деятельность осуществляется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или доверительного управления имуществом.
Как перейти на патентную систему налогообложения
Переход на патентную систему налогообложения носит заявительный или разрешительный характер, а не уведомительный (как на УСН и ЕНВД). Заявление о получении патента можно подавать одновременно при подаче документов для регистрации ИП, но только если место регистрации ИП и место действия патента совпадают. В этом случае десятидневный срок, естественно, не соблюдается. В течение пяти рабочих дней со дня получения такого заявления ФНС обязана выдать предпринимателю патент или уведомление об отказе в его выдаче с указанием причин. А отказать в получении патента могут только по следующим основаниям:
- В заявлении на выдачу патента указан вид деятельности, в отношении которого патентная система налогообложения не применяется.
- Указанный в заявлении срок действия патента не соответствует требованиям НК РФ. Выдается патент на срок от одного до двенадцати месяцев, но в пределах одного календарного года. Нельзя указать, к примеру, такой срок — с 1 мая 2020 года по март 2021 года.
- Если в текущем году предприниматель уже работал на ПСН, но утратил право на патент (например, по причине превышения лимита доходов или числа работников) или добровольно прекратил работу на патенте до истечения срока его действия, то снова подать заявление на получение патента он может только с нового года.
- Если по уже полученным патентам есть недоимка по оплате.
- Если заявление составлено некорректно. Например, остались незаполненные обязательные поля в заявлении на получение патента.
Других оснований в отказе выдачи патента нет, поэтому после устранения указанных недочетов, заявление можно подавать снова.
Какие налоги платит ИП на патентной системе налогообложения в 2020 году
Если у ИП нет наемных работников, то он должен заплатить:
1. Налог на патент. Стоимость патента будет зависеть от видов деятельности ИП и места их ведения (муниципальное управление), а также периода действия патента (по выбору ИП может составлять от 1 до 12 месяцев).
Годовая стоимость патента определяется как произведение потенциально возможного годового дохода и налоговой ставки 6%. Потенциально возможный доход устанавливается субъектом РФ для каждого вида деятельности и может отличаться в разных муниципальных образованиях. Тут важно самостоятельно прикинуть, сможете ли вы заработать столько (а лучше значительно больше) или нет. Если нет уверенности — возможно, патент будет вам невыгоден.
2. Обязательные платежи «за себя», которые уплачиваются в фиксированном размере в соответствии со статьей 430 НК РФ:
- Обязательное пенсионное страхование (ОПС) — 32 448 рублей.
- Обязательное медицинское страхование (ОМС) — 8 426 рублей.
3. При наличии наемных работников ИП должен выплачивать в отношении каждого работника следующие обязательные платежи:
- Обязательное пенсионное страхование (ОПС) — 22%.
- Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства — 2,9%.
- Обязательное медицинское страхование — 5,1%.
Преимущества патентной системы налогообложения
Индивидуальные предприниматели, которые применяют патентную систему налогообложения, получают возможность воспользоваться рядом преимуществ этой системы. Среди них:
1. Низкая налоговая нагрузка на ИП, а именно — освобождение от уплаты:
- НДФЛ по доходам, полученным от патентной деятельности.
- Налога на имущество физлиц, если имущество используется в его предпринимательской деятельности.
- НДС (за исключением тех видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН, а также при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией).
2. Отсутствие необходимости предоставлять в налоговый орган декларацию (статья 346. 52 НК РФ) и сдавать бухгалтерскую отчетность.
Однако ИП необходимо вести книгу учета доходов, в которой нужно отмечать все доходы, полученные при осуществлении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН.
3. ПСН можно совмещать с иными режимами налогообложения.
4. Перейти на ПСН можно в течение всего календарного года.
5. ИП, применяющим ПСН, региональными властями оказывается поддержка в виде налоговых каникул.
Налоговые каникулы для ИП на патенте в 2020 году
Налоговые каникулы — это период, в течение которого впервые зарегистрированные ИП на ПСН могут применять нулевые налоговые ставки.
В пункте 3 статьи 346.50 НК РФ перечислены следующие условия для применения налоговых каникул:
- Регистрация в качестве ИП после введения налоговых каникул (вступления в силу закона на территории субъекта РФ).
- С момента регистрации в качестве ИП прошло не более 2 лет.
- У ИП нет перерывов в работе в течение двух налоговых периодов.
- Предпринимательская деятельность ИП осуществляется в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.
Недостатки патентной системы налогообложения
1. Предоплата. Основным недостатком ПСН считают «авансовую» систему оплаты патента. Как уже отмечалось, ИП оплачивает патент не позднее 25 дней с момента его получения. За эти три недели очень трудно начать бизнес и, возможно, заработанных за это время денег даже не хватит на покрытие суммы патента. Здесь ИП уплачивает налог сразу, независимо от того, какую прибыль он получит в итоге. Как уже писали выше, при работе с патентом нужна или «финансовая подушка» на старте, или железобетонная уверенность в том, что дело действительно стремительно начнет приносить прибыль.
2. Страховые взносы. При применении ПСН ИП не может вычесть из стоимости патента сумму страховых взносов, которые он заплатил за себя и работников в ПФР и ФСС, как это предусмотрено для режимов ЕНВД и УСН. Это определенно увеличивает финансовую нагрузку на индивидуального предпринимателя.
3. Расширяешься? Оплати новый патент! Если все пошло как надо и вы решили расширять сферу присутствия или набор услуг, придется снова раскошелиться. При ведении разных видов деятельности или в случае работы в разных субъектах РФ придется получать несколько патентов на каждый вид деятельности и\или в каждом регионе соответственно.
4. Извините, вы это уже переросли! Совокупный доход ИП не должен превышать 60 миллионов рублей за календарный год, а численность работников должна быть не более 15 человек. Если установленный порог превышается, то ИП платит налоги на общих основаниях. Ах да, сумма, уплаченная за патент, обратно индивидуальному предпринимателю не возвращается.
Резюмируем
Патентная система налогообложения является достаточно «молодым» налоговым режимом и, конечно, в дальнейшем будет корректироваться и дополняться. Однако уже сейчас можно говорить о несравненном преимуществе данной системы — ее простоте, а также экономической эффективности ее применения для целого ряда индивидуальных предпринимателей. ПСН идеально подойдет для тех, кто хочет попробовать себя в новой сфере бизнеса и планирует сэкономить на налогах на старте, а также избавиться от бумажной волокиты. Кроме того, ПСН выгодно тем ИП, которые имеют ежегодный стабильный доход. А при низком доходе выгоднее использовать иные налоговые режимы.
