Когда штраф можно учесть в расходах

Штраф — это денежное взыскание с организации за нарушение. То есть это всегда расход. Но не всегда санкцию можно учесть в расходах в целях налогообложения прибыли. Порядок учета штрафа зависит от правовой и экономической природы санкции.

Любые затраты, которые связаны с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, можно признать внереализационными расходами. Об этом говорится в пункте 1 статьи 265 НК РФ. Штраф признается обоснованным, только если он подтвержден документально. Например, по решению суда за несоблюдение договорных или долговых обязательств, или в претензии контрагента о нарушении условий договора. Расчет неустойки (пени, штрафа) должен быть прописан в договоре. Для получателей штрафа — это будет внереализационный доход, а для плательщика — внереализационный расход.

Статья 270 НК РФ запрещает уменьшать налог на прибыль на любые санкции (штрафы, пени), перечисляемые в бюджет и государственные внебюджетные фонды, а также проценты, подлежащие уплате в бюджет. Речь идет о штрафах за несвоевременную сдачу декларации, оплату налога, прием наличности без кассового аппарата, нарушение валютного или таможенного законодательства, а также прочих обязательствах перед бюджетом. Среди контролирующих органов, которые наиболее часто штрафуют организацию или ИП, можно выделить: ФНС России, МЧС, Ростехнадзор, Трудовую инспекцию, Федеральную миграционную службу. Если штраф взыскан по вине работника, например главбух вовремя не сдал отчетность, то взыскать его работодатель не может, поскольку штраф является не ущербом, а санкцией за нарушение законодательства. И работодатель не имеет права переложить ответственность с себя на персонал. Сотрудника можно только привлечь к дисциплинарной ответственности на основании должностной инструкции, условий трудового договора или внутреннего локального акта.

Если предприниматель не согласен с наложенным на него штрафом, он может оспорить его в судебном порядке. Обжаловать оплату штрафа можно и после его уплаты, если штраф списан оперативно в безакцептном порядке.

Напомним, что если у «виновника» закрыт расчетный счет, то штраф за него может заплатить другое физическое или юридическое лицо, по аналогии с уплатой налога. Об этом мы писали тут.