Скопировать ссылку
Кто должен отчитаться по налогу на прибыль за 1 квартал 2021 года
В общем случае по налогу на прибыль за 1 квартал 2021 года должны отчитаться юридические лица, применяющие ОСНО. Они должны это сделать, даже если предпринимательская деятельность не осуществлялась и не было фактически полученной прибыли.
Те организации, которые применяют УСН и ЕСХН, также должны отчитаться, если они являются налоговыми агентами по налогу на прибыль, получили доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании, дивиденды от иностранной организации или доход в виде процентов по отдельным видам долговых обязательств (в случае, если это не сделал налоговый агент). Также про сдачу отчетности должны не забыть ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков.
Актуальная форма декларации по налогу на прибыль
Ниже вы можете скачать актуальный бланк, а также посмотреть пример его заполнения.
Иностранные компании, работающие на территории России, используют другую форму декларации. Она утверждена приказом ФНС.
Компании, в которых официально трудоустроено меньше 10 человек, могут сдавать отчетность в бумажном или электронном виде. Если это ограничение превышено, тогда отчетность сдается исключительно в электронном виде. Подав декларацию в бумажном виде, налоговая признает ее несданной.
Если предпринимательская деятельность не осуществлялась и не было фактически полученной прибыли, обязательны к заполнению лист 01, раздел 1, лист 02 с приложениями 1 и 2. Другие листы заполняют только в том случае, если для этого есть сведения. Пустые листы к отчетности не прикладываются.
Образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2021 года
Куда сдается отчетность по налогу на прибыль
Компании должны сдавать отчетность в налоговую по месту нахождения. Однако есть ряд исключений:
- компании, являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, сдают декларацию по месту своего учета по этому статусу;
- участники КГН отчитываются по месту регистрации договора о создании КГН;
- при наличии обособленных подразделений отчетность сдают по месту регистрации головной компании и каждого подразделения.
В бумажном виде сдается один экземпляр декларации. Мы советуем подготовить два. Один сдаете в налоговую инспекцию, на втором попросите сотрудника ФНС поставить отметку о принятии и сохраните у себя.
Когда нужно сдать декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2021 года
Сдать отчетность и перечислить средства в бюджет необходимо до 28 апреля 2021 года включительно.
В таблице ниже собрана сводная информация о сроках платежей в бюджет и предоставлении отчетности в ИФНС. В ней учтены сдвиги сроков из-за выходных. Также в ней описаны способы расчета авансов по каждому из методов.
Таблица 1 — метод расчета и уплаты авансов
Третий вариант доступен всем ООО вне зависимости от размера выручки. Но перейти на него посреди года нельзя, только с начала следующего. Для этого заполняется специальное заявление и подается в налоговый орган до 31 декабря. Вновь созданные компании могут выбрать его сразу.
Примеры расчета авансового платежа по налогу на прибыль за 1 квартал 2021 года
Как рассчитывать авансовый платеж, зависит от выбранного метода. Выше мы уже рассказывали про все три.
Если ООО платит авансы раз в квартал по фактическим показателям, то надо посчитать чистую прибыль («Доходы минус расходы») и умножить на 20% (ставка по налогу на прибыль).
Пример. Организация от реализации товаров получила 850 тысяч рублей. Расходы на производство и реализацию составили 440 тысяч рублей. Таким образом, размер авансового платежа будет следующим:
(850 000 – 440 000) × 20% = 82 000 рублей.
С ежемесячными платежами по показателям прошлого отчетного периода немного сложнее. Чтобы посчитать сумму платежа за прошедший месяц, берут авансовый платеж за весь квартал и делят его на 3. Получившееся значение — сумма к уплате в текущем месяце.
В конце квартала определяется сумма налога к уплате, а затем засчитывается ранее перечисленные ежемесячные авансовые платежи.
Пример. Условия по деятельности организации аналогичны предыдущему примеру. За прошлый квартал уплачен авансовый платеж в размере 69 000 рублей. Следовательно, каждый месяц нужно перечислять в бюджет по 23 000 рублей.
По фактически полученной прибыли мы должны уплатить в бюджет 82 000 рублей. Отнимаем от этой суммы уже сделанные перечисления в размере 69 000 рублей и получаем 13 000 рублей — размер необходимой доплаты в бюджет.
Штрафы за несвоевременное перечисление аванса по налогу на прибыль в 2021 году
За просрочку перечисления в бюджет аванса штраф не предусмотрен. Но зато налоговая начисляет пени в фиксированном размере. В первый месяц — 1/300 ключевой ставки, далее — 1/150.
Штраф начисляют в случае несвоевременной уплаты налога по итогам года. За неумышленный срыв сроков штрафуют на 20% от суммы налога, за умышленный — на 40%. Это указано в статье 122 НК РФ.
Коды (КБК) для перечисления авансов по налогу на прибыль
Авансовые платежи и налог на прибыль перечисляются в федеральный бюджет (17%) и региональный (3%). Каждый бюджет имеет собственный КБК, что очень важно учитывать при совершении платежа. Также код зависит от категории получаемых доходов.
Таблица 2 — по каким КБК перечислять авансы и налог
Контролируемые иностранные компании и консолидированные группы налогоплательщиков, а также при доходах от ценных бумаг и дивидендов используют другие КБК. Они закреплены в приказе Министерства финансов РФ от 29 ноября 2019 года № 207н.
Авансовые платежи введены государством, чтобы наполнение бюджета происходило постепенно и дохода хватало на покрытие текущих расходов. Уплата авансовых платежей очень важна, не нарушайте сроки, чтобы не пришлось уплачивать пени.
