Налоговая реальность 2026: что ждет бизнес и как остаться в плюсе

Марат Самитов

Основатель компании «Самитов консалтинг»

Налоговый ландшафт России переживает одну из крупнейших трансформаций за последнее десятилетие. С 1 января 2026 года вступают в силу изменения, которые затронут практически каждого предпринимателя — от владельца небольшой кофейни до руководителя производственного холдинга.

Суть происходящего проста: государство перераспределяет налоговую нагрузку и сужает пространство для льготных режимов. Для бизнеса это означает необходимость пересмотреть финансовые модели, договорные отношения и саму структуру работы.

Но не стоит думать, что реформа — это приговор. В любом изменении есть те, кто теряет, и те, кто находит новые возможности. Задача предпринимателя — оказаться во второй группе.

Главные болевые точки реформы

НДС 22%: удар по марже и ценам

Центральным элементом изменений является повышение базовой ставки НДС с 20% до 22%. На первый взгляд, два процентных пункта кажутся незначительными. На практике последствия будут ощутимыми.

Кто почувствует сильнее всего:

1. Розничная торговля. Ритейл работает на минимальной марже, и любое увеличение налоговой составляющей либо съедает прибыль, либо транслируется в цены. В условиях чувствительности покупателей к стоимости товаров оба варианта болезненны.
2. Сфера услуг. Компании, оказывающие услуги конечным потребителям, не смогут полностью принять входной НДС к вычету, если их поставщики применяют упрощенные режимы. Разрыв в цепочке вычетов увеличивает реальную налоговую нагрузку.
3. Строительство и девелопмент. Длинные контракты с фиксированными ценами, заключенные до 2026 года, могут оказаться убыточными, если в них не предусмотрен механизм пересмотра стоимости при изменении налоговых ставок.

Механика проблемы с договорами

Если в контракте указано «цена включает НДС» без оговорки об изменении ставки, продавец обязан исполнить обязательства по зафиксированной сумме. Рост НДС в этом случае полностью ложится на его плечи.

Напротив, формулировка «цена плюс НДС по действующей ставке» автоматически перекладывает увеличение на покупателя.

УСН: сужение льготного коридора

Упрощенная система налогообложения долгое время была спасением для малого бизнеса: простой учет, понятные ставки, отсутствие головной боли с НДС. С 2026 года условия меняются радикально.

Главное изменение: порог для освобождения от НДС снижается с 60 млн до 20 млн рублей годового дохода.

Что это означает на практике:

• Компания с годовой выручкой 25 млн рублей, которая сегодня спокойно работает на УСН без НДС, с 2026 года становится его плательщиком.
• Появляется необходимость вести книгу покупок и продаж, выставлять счета-фактуры, сдавать декларации по НДС.
• Административная нагрузка возрастает, требуется либо расширение бухгалтерии, либо переход на аутсорсинг.

Поэтапное снижение лимитов:

• с 2026 — 20 млн рублей;
• с 2027 — 15 млн рублей;
• с 2028 года — 10 млн рублей.

Предпринимателям, которые применяют УСН, стоит сейчас оценить, вписываются ли они в новые рамки, и при необходимости подготовиться к безболезненному переходу на новый налоговый режим.

Самозанятые: эксперимент на развилке

Режим налога на профессиональный доход (НПД), которым пользуются более 14 миллионов человек, формально действует до 2028 года. Однако в 2025 году Совет Федерации рекомендовал проанализировать целесообразность досрочного завершения эксперимента.

Что известно на сегодня:

• Официальных решений об отмене НПД нет. Правительство опровергло слухи о закрытии режима.
• ФНС проводит опросы в приложении «Мой налог» о возможном изменении ставок — обсуждаются варианты от 0% до более 20%.
• С 2026 года стартует эксперимент по добровольному социальному страхованию самозанятых.

Риски для бизнеса, работающего с самозанятыми

Налоговые органы и Роструд все активнее выявляют признаки подмены трудовых отношений. Если самозанятый работает по графику заказчика, использует его оборудование и помещения, выполняет функции штатного сотрудника, то договор может быть переквалифицирован в трудовой с доначислением НДФЛ, страховых взносов, пеней и штрафов.

Кто окажется в выигрыше

Любая реформа создает не только проигравших, но и бенефициаров. Понимание, какие секторы получают преимущество, помогает скорректировать стратегию или найти новые ниши.

Экспортеры: нулевая ставка и валютная премия

Для компаний, работающих на экспорт, базовая ставка НДС не имеет значения — они применяют ставку 0% (статья 164 НК РФ). При этом:

• входной НДС по российским закупкам принимается к вычету в полном объеме;
• ослабление рубля на фоне фискальных изменений увеличивает рублевую выручку от валютных контрактов.

Экспортеры сырья, продукции машиностроения, IT-услуг оказываются в относительно защищенной позиции.

Сельское хозяйство и фармацевтика: сохранение льготной ставки

Пониженная ставка НДС 10% остается для:

• продовольственных товаров первой необходимости;
• лекарственных препаратов;
• медицинских изделий;
• детских товаров.

Производители и дистрибьюторы в этих секторах получают конкурентное преимущество: их продукция дорожает медленнее, чем товары, облагаемые по базовой ставке.

IT-компании: льгота при продаже отечественного ПО

Компании, реализующие программное обеспечение из реестра отечественных программ, сохраняют право не начислять НДС. Это поддерживает конкурентоспособность российских разработчиков на внутреннем рынке.

Инвестиционный разворот

Капитал чувствителен к изменению налоговых условий. Можно ожидать:

• снижения привлекательности секторов внутреннего спроса (ритейл, общепит, бытовые услуги);
• роста интереса к экспортным, сырьевым компаниям и защищенным отраслям;
• переоценки стоимости бизнесов при сделках M&A с учетом новой налоговой нагрузки.

Чек-лист подготовки к 2026 году

Времени до вступления изменений в силу остается меньше, чем кажется. Подготовка требует системного подхода, а не точечных решений в последний момент.

Шаг 1: Аудит договорной базы

Что проверить:

• Как сформулирована цена: «включая НДС» или «плюс НДС»?
• Есть ли оговорка о пересмотре цены при изменении законодательства?
• Как оформлены авансовые платежи по переходящим сделкам?

Что сделать: подготовить дополнительные соглашения к ключевым контрактам. В них зафиксировать:

• порядок пересчета цены с учетом новой ставки НДС;
• механизм урегулирования «переходных» поставок (аванс в 2025-м, отгрузка в 2026-м);
• явное указание применяемой ставки налога.

Шаг 2: Финансовое моделирование

Вопросы для анализа:

• Какова текущая рентабельность по основным продуктам и услугам?
• Насколько чувствителен спрос к повышению цен?
• Какую долю затрат составляют расходы без входного НДС?

Что сделать: построить финансовую модель с учетом:

• роста ставки НДС до 22%;
• возможного увеличения закупочных цен от поставщиков;
• сценариев частичного и полного переноса нагрузки на покупателей.
• Определить точку безубыточности в новых условиях и запас прочности.

Шаг 3: Ревизия налогового режима

Что оценить:

• Попадаете ли вы под новый лимит 20 млн рублей для освобождения от НДС на УСН?
• Если совмещаете режимы — как изменение лимитов повлияет на общую картину?
• Есть ли смысл добровольно перейти на ОСНО или сменить объект налогообложения на УСН?

Что сделать: провести сравнительный расчет налоговой нагрузки при разных режимах. Учесть не только ставки, но и административные издержки, возможность вычетов, требования к отчетности.

Шаг 4: Проверка ОКВЭД и права на льготы

Зачем это нужно: ряд льгот по страховым взносам и налоговым ставкам привязан к основному виду деятельности, указанному в ЕГРЮЛ/ЕГРИП. Если фактическая деятельность не соответствует заявленной, право на льготу может быть оспорено.

Что сделать:

• Сверить реальную структуру выручки с кодами ОКВЭД.
• При необходимости внести изменения в реестр заблаговременно.
• Убедиться, что документация подтверждает право на применяемые льготы.

Шаг 5: Диалог с командой и партнерами

С бухгалтером и финансовым директором:

• Обсудить готовность учетной системы к работе с НДС (если ранее не применялся).
• Оценить необходимость доработки программного обеспечения.
• Спланировать обучение персонала.

С контрагентами:

• Начать переговоры о переходном периоде.
• Согласовать принципы распределения дополнительной налоговой нагрузки.
• Зафиксировать договоренности письменно до начала 2026 года.

Реформа как«новый поворот»

Налоговые изменения 2026 года — не катастрофа. Бизнес, который адаптируется заранее, получает преимущество перед теми, кто будет решать проблемы в авральном режиме.

Три ключевых вывода:

• Время — ваш ресурс. Чем раньше начата подготовка, тем больше пространства для маневра. Пересмотр договоров, переговоры с партнерами, перестройка учета — все это требует месяцев, а не недель.
• Потери неизбежны не для всех. Экспортеры, защищенные отрасли, грамотно структурированный бизнес могут не только сохранить позиции, но и усилить их за счет ослабления конкурентов.
• Детали решают. Формулировка в договоре, правильно выбранный налоговый режим, актуальные коды ОКВЭД — мелочи, которые в сумме определяют, заплатите вы на миллионы больше или сохраните эти деньги в бизнесе.

Рассматривайте налоговую реформу как крутой поворот на дороге. Ваша задача — не врезаться в ограждение, а выбрать правильное направление и скорость. Подготовьтесь, просчитайте варианты, примите решения, и 2026 год станет не испытанием, а этапом развития.