НДС на комиссию эквайринга: что изменилось и как бизнесу сохранить маржу

Марат Самитов

Основатель компании «Самитов консалтинг»

С 1 января 2026 года комиссия за эквайринг для бизнеса изменилась: в нее официально включили НДС. Это связано с изменениями в налоговом законодательстве, внесенными в Федеральный закон № 425-ФЗ от 28 ноября 2025. Почему это не «налог на карты», кто реально платит и как предпринимателю сохранить маржу — разбираем на пальцах.

Не налог на карты, а налог на услуги банка

С 1 января 2026 года привычная комиссия за эквайринг для бизнеса изменила свой состав. Формально сумма списаний по терминалу осталась той же, но внутри нее появился новый элемент — НДС.

Важно сразу расставить акценты: это не новый налог для покупателей и не «налог на оплату картой». Речь идет о налоге на банковскую услугу эквайринга, которую банк оказывает бизнесу. При этом НДС уплачивает банк как поставщик услуги, а не покупатель или бизнес напрямую.

Раньше комиссия эквайера считалась обычным расходом без НДС. Теперь государство прямо указало: услуга облагается налогом, а значит, меняется документооборот и логика учета. Без паники: деньги не «испаряются», но требуется ваше внимание к деталям.

Сухая выжимка: что именно поменялось в НК РФ

Ключевые изменения можно уложить в три пункта:

1. Эквайринг признан облагаемой НДС услугой. Прием банковских карт и электронных платежей официально отнесен к операциям, облагаемым НДС по общей ставке. Помимо эквайринга, под НДС попадают процессинг, межбанковские комиссии, услуги по выпуску и обслуживанию карт, SMS‑уведомления и другие комиссионные доходы, связанные с обслуживанием карт.
2. Банки обязаны выделять НДС в документах. Эквайеры теперь выставляют бизнесу счета-фактуры, где НДС по комиссии указан отдельной строкой.
3. Бизнес получил право на вычет. Если компания работает на ОСНО и является плательщиком НДС, этот «входной» налог можно принять к вычету при корректном оформлении документов. Для компаний на УСН вычет недоступен.

Как это выглядит на практике?

Если покупатель платит 1000 рублей картой, а комиссия за эквайринг по договору составляет 1,5 %, то:

• Комиссия банка: 1 000 × 1,5% = 15 рублей.
• НДС на комиссию: 15 × 22% = 3,3 рублей (рассчитывается от суммы комиссии, а не от общей суммы платежа).
• Банк-эквайер удерживает комиссию 15 рублей, из них 3,3 рубля — НДС.
• Бизнес получает на расчетный счет: 1 000 − 15 = 985 руб.

Сумма денег на счете не меняется. Меняется документооборот и налоговые обязательства. При этом в документах (счете-фактуре) будет отдельно выделена сумма НДС — 3,3 рубля.

«Кто виноват?» — нет, «Кто следующий?»

Изменения затрагивают не всех одинаково. Фактически есть три стороны.

1. Банки. Эквайеры обязаны вести раздельный учет, корректно рассчитывать налог и выставлять счета-фактуры. Их административная нагрузка выросла, и часть банков уже пересматривает тарифы и условия договоров. Банки могут использовать разные модели повышения тарифов: прибавка процента «сверху», фиксированное увеличение, гибридные модели, зависящие от оборота, или комиссионные пакеты с включенным НДС.
2. Бизнес на ОСНО. Для этой категории — и новые хлопоты, и потенциальная выгода. Да, появляется дополнительный документ и контроль НДС. Но при правильном учете часть комиссии фактически «возвращается» через вычет.
3. Бизнес на УСН. Для «упрощенцев» НДС к вычету недоступен. Формально налог платит банк, но экономика комиссии может измениться, особенно если в договоре цена была указана без оговорки «включая НДС». Даже если НДС включен в комиссию, для УСН он все равно не вычитается из налоговой базы: затраты на эквайринг полностью относятся на расходы (если применяется УСН «доходы минус расходы»).

Кратко:

• Банк — работы прибавилось.
• ОСНО — есть смысл считать выгоду.
• УСН — нужно внимательно читать договор.

Что делать бизнесу: план действий в 3 шага

Главное правило — не ждать, пока банк сам все решит за вас.

Шаг 1. Проверьте договор с банком

Ключевой момент — как сформулирована цена комиссии.

Если в договоре не указано, что комиссия включает НДС, банк вправе увеличить итоговую сумму на размер налога (22% от комиссии). Это приведет к росту затрат без явного повышения тарифа.

На что обратить внимание:

• Формулировка цены: «комиссия составляет X % включая НДС» — идеальный вариант.
• Если указано просто «X %» без упоминания НДС, запросите у банка дополнительное соглашение с уточнением.
• Проверьте, есть ли в договоре пункт о пересмотре тарифов в связи с изменениями законодательства.

Что делать:

• Направьте запрос в банк с просьбой подтвердить, включена ли НДС в текущую ставку.
• При необходимости заключите допсоглашение, зафиксировав комиссию «включая НДС».

Шаг 2. Настройте документооборот

Уточните, как именно банк будет передавать счета-фактуры: через ЭДО (предпочтительно), личный кабинет или иным способом.

Важно, чтобы бухгалтерия получала документы вовремя, их отсутствие или задержка лишает бизнес права на вычет. В ЭДО счет-фактура должна быть направлена в течение 5 дней после окончания месяца, равно как и в интернет-банке (при наличии расчетного счета).

Что сделать внутри компании:

• Назначьте ответственного за прием счетов-фактур.
• Настройте автоматическую проверку реквизитов (ИНН, КПП, сумма НДС, ставка).
• Внедрите контроль сроков для своевременного отражения вычета в декларации (согласно ст. 171–172 НК РФ).

Шаг 3. Просчитайте реальную экономику

Для ОСНО: вычет НДС: если бизнес платит НДС, он может принять к вычету 22 % от суммы комиссии.

Пример: комиссия 10 000 руб. (включая НДС). НДС к вычету — 1 833,33 руб. (10 000 ÷ 1,22 × 0,22).

Итог: фактические расходы снижаются на сумму вычета.

Для УСН: НДС не вычитается, комиссия полностью относится на расходы (если применяется УСН «доходы минус расходы»).

Если банк добавит НДС «сверху», появится риск роста затрат.

Что делать:

• Сравните тарифы разных банков.
• Обсудите с банком фиксированную ставку «включая НДС».
• Рассмотрите альтернативные способы приема платежей (СБП, наличные). Операции через СБП сохраняют освобождение от НДС, что делает их более выгодными с точки зрения налогообложения.

Важные оговорки:

• Для УСН «доходы». НДС по комиссии не уменьшает налоговую базу. Все затраты на эквайринг — это чистые расходы.
• Для ОСНО с нулевой ставкой НДС. Если бизнес применяет нулевую ставку (например, экспорт), вычет НДС по эквайрингу может быть ограничен.
• Сроки вычета. НДС можно заявить к вычету только в квартале получения счета‑фактуры (ст. 171–172 НК РФ). Пропуск срока ведет к потере вычета.
• Контроль банка. Убедитесь, что банк действительно выставляет счета‑фактуры. В первые месяцы возможны технические сбои.
• Программы лояльности. Введение НДС может привести к снижению базовых ставок кешбэка, введению ограничений или переходу на партнерские программы.

Чек-лист «Спасите свою маржу»

• Проверили договор с банком: есть ли формулировка «включая НДС»?
• Запросили у банка подтверждение по текущей ставке.
• Настроили получение счетов-фактур (способ, сроки, ответственный).
• Рассчитали влияние НДС на комиссию для своего режима налогообложения.
• Сравнили тарифы банков и альтернативные способы оплаты (СБП, QR-коды).
• Обсудили с банком возможность фиксации ставки «включая НДС».

Главное — не паниковать, а проверить документы

НДС на эквайринг — это новая налоговая реальность, в которой выигрывают те, кто вовремя посмотрел договор и выстроил учет.

Для одних компаний это возможность оптимизировать затраты, для других — сигнал быть внимательнее к тарифам и формулировкам. Ключевое действие — диалог с бухгалтером и банком. Именно там сегодня прячется маржа.