Скопировать ссылку
С 1 октября 2021 года юридические лица и ИП, имеющие зарубежные электронные кошельки, обязаны подавать по ним отчетность. Ранее подобная обязанность была только у юрлиц и ИП-владельцев расчетных счетов и иных финансовых активов за пределами РФ. Данный отчет заполнить несложно, но для представления отчета по электронным средствам платежа стоит учитывать ряд особенностей.
Что изменилось законодательно?
Согласно Федеральному закону от 30 декабря 2020 года № 499-ФЗ, с 1 июля 2021 года вступили в силу следующие изменения Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» для резидентов РФ:
- обозначены правила осуществления операций с использованием электронных средств платежа, предоставленного иностранным поставщиком платежных услуг для переводов денежных средств без открытия банковского счета;
- установлена обязанность представления о таких переводах отчета о движении денежных средств и иных финансовых активов юридического лица;
- резидента и индивидуального предпринимателя;
- резидента по счету (вкладу) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации;
- также установлена обязанность предоставлять отчет о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг (далее — отчет).
1 октября 2021 года также вступило в силу постановление правительства Российской Федерации от 27 сентября 2021 года № 1618 о правилах предоставления данных отчетов (в том числе и установлена форма отчета).
Общие положения
Отчет представляется отдельно по каждому счету (вкладу) в банке, иной организации финансового рынка за пределами РФ, а также в отношении каждого электронного средства платежа (электронного кошелька). К счастью владельцев иностранных кошельков, требования по представлению отчета коснутся не всех — согласно пункту 4 правил, утвержденных постановлением правительства РФ от 28 декабря 2005 года № 819, необходимо представлять в налоговую отчет только при условии, что общая сумма средств, зачисленных на электронное средство платежа с начала года превысила 600 тысяч рублей (или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 тысячам рублей).
Также обязательно соблюсти еще одно условие — электронный кошелек должен быть открыт у иностранного оператора платежных услуг, действующего на основании лицензии на перевод денежных средств без открытия банковского счета. Список основных иностранных электронных кошельков и их реквизитов опубликован на сайте ФНС России (по данным налоговой, он будет постоянно обновляться). Но стоит учитывать, что некоторые международные платежные сервисы позволяют создавать как российские, так и иностранные платежные кошельки. Поэтому нужно внимательно изучить оферту/договор или иное соглашение на сайте платежного сервиса. Если договор заключен с российским юрлицом, то сдавать данный отчет не нужно, если с иностранным, но его нет в перечне ФНС — лучше уточнить необходимость представления отчета в налоговой по месту учета.
При соблюдении вышеизложенных условий в части иностранных электронных кошельков отчет сдается в налоговый орган ежеквартально в течение 30 дней по окончании квартала. Юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям первый отчет по новым правилам необходимо представить до 31 октября 2021 года за третий квартал 2021 года, если сумма начислений с начала года до 30 сентября 2021 года превысила 600 тысяч рублей (или эквивалент в валюте).
Возможные санкции
В случае обнаружения ошибок в отчете налоговая направит уведомление об их исправлении. Уведомление могут выдать лично, направить по почте или в электронной форме по ТКС. Срок представления исправленных документов в налоговый орган — 10 рабочих дней со дня получения уведомления инспекции (пункт 10 правил, утвержденных постановлением правительства РФ от 28 декабря 2005 года № 819). Но за некоторые нарушения установлена административная ответственность:
- часть 6 статьи 15.25 КоАП РФ за несоблюдение порядка представления отчета и (или) подтверждающих документов предусмотрен штраф для ИП — от 4 до 5 тысяч рублей; для юрлиц — от 40 до 50 тысяч рублей.
Нарушением порядка представления отчета и подтверждающих документов могут являться (пункт 2 Письма ФНС России от 12 июля 2013 года № АС-4-2/12519):
- недостоверные сведения, указанные в отчете;
- не полностью заполненный отчет;
- непредставление подтверждающих банковских документов;
- ненадлежащее оформленные банковские документы;
- представление отчета неуполномоченным лицом;
- другие нарушения правил.
При этом даже если вы представите исправленные отчет и документы по требованию инспекции, вас все равно могут привлечь к ответственности. Например, если организация по требованию инспекции повторно представила отчет, который был ранее не полностью заполнен, то на организацию может быть наложен штраф.
Согласно статье 2.4, части 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ при повторном нарушении штраф может составить для ИП — от 30 до 40 тысяч рублей; для юрлиц — от 400 до 600 тысяч рублей.
- частями 6.1-6.3 статьи 15.25 КоАП РФ за нарушение установленных сроков представления отчетов установлено:
- не более чем на 10 дней — предупреждение или наложение административного штрафа на ИП от 500 до 1 000 рублей; на юрлиц — от 5 до 15 тысяч рублей;
- более чем на 10, но не более чем на 30 дней — наложение административного штрафа на ИП в размере от 2 до 3 тысяч рублей; на юрлиц — от 20 до 30 тысяч рублей;
- более чем на 30 дней — наложение административного штрафа на ИП в размере от 4 до 5 тысяч рублей; на юрлиц — от 40 до 50 тысяч рублей.
Но если в рамках проверки налоговая не выявляет нарушений, она никак не уведомит ИП или юрлицо, уведомление или требование поступят только в случае выявления нарушений.
Как заполнить отчет: алгоритм действий
Для начала нужно скачать форму отчета, которая содержит 10 страниц. Заполнение тех или иных страниц зависит от сведений, которые юрлицу или ИП необходимо отразить в отчете. Например, согласно пункту 4 правил, утвержденных постановлением правительства РФ от 28 декабря 2005 года № 819:
- в случае представления информации по счету (вкладу), на котором учитываются денежные средства, нужно заполнить листы № 1-5 отчета;
- в случае представления информации по счету (вкладу), на котором учитываются иные финансовые активы, нужно заполнить листы № 1, 2 и 6 отчета;
- в случае представления информации по счету (вкладу), на котором учитываются денежные средства и иные финансовые активы, нужно заполнить листы № 1-6 отчета;
- в случае представления информации по электронному средству платежа нужно заполнить листы № 1, 7-10 отчета.
Основные моменты при заполнении отчета по электронным средствам платежа:
- На каждом листе в первую очередь заполняются поля «ИНН» и «КПП» (КПП приводят только организации, у ИП данное поле будет пустым).
- Лист 1 содержит общую информацию (полное наименование юрлица/ФИО индивидуального предпринимателя, ОГРН (или ОГРНИП), код инспекции, куда подается отчет, количество страниц отчета, листов подтверждающих документов (копий)).
- Лист 7 отражает сведения о периоде, за который подается отчетность и информацию об электронном средстве платежа, предоставленном иностранным поставщиком платежных услуг, для переводов без открытия банковского счета.
- Листы 8-10 заполняются в соответствии с данными о движении по электронному средству платежа и конкретно по видам операций в валюте кошелька.
Образец заполнения отчета
Как сдать в налоговую отчет?
Нужно помнить, что к отчету обязательно должны прилагаться документы, которые подтверждают сведения, указанные в отчете. Согласно пункту 7 правил, утвержденных постановлением правительства РФ от 28 декабря 2005 года № 819, если документы составлены на иностранном языке, то необходимо приложить перевод на русский язык, надлежащим образом заверенный в соответствии с законодательством РФ, но при необходимости возможен запрос нотариально заверенного перевода на русский язык. Также, в случае необходимости налоговая имеет право запросить оригиналы документов для ознакомления, которые позже будут возвращены.
Организация или ИП может выбрать один из возможных способов сдачи отчетности в налоговую: по ТКС через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией; в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика; на бумажном носителе непосредственно представителем юрлица, предпринимателем либо его представителем, полномочия которого подтверждены в соответствии с законодательством РФ; заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении. Но есть один важный момент — подтверждающие документы подаются в той же форме, что и отчет (пункты 6, 7 правил, утвержденных постановлением правительства РФ от 28 декабря 2005 года № 819).
Отчет на бумажном носителе необходимо предоставлять даже при отправке почтой в двух экземплярах. Один из них с отметкой о принятии инспекция вернет под расписку в день представления отчета или направит заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении в течение пяти рабочих дней со дня его получения (пункты 6, 8 правил, утвержденных постановлением правительства РФ от 28 декабря 2005 года № 819).
