Скопировать ссылку
Хорошие новости:
- регионы будут сами определять список видов деятельности;
- стоимость патента можно будет уменьшить на страховые взносы.
Плохие новости:
- стоимость патента тоже будут определять местные власти, и теперь ограничений в кодексе нет;
- также могут ввести ограничения по физическим показателям.
Патентная система налогообложения (ПСН) в принципе была введена несколько лет назад как основная альтернатива ЕНВД, отменить который пытались давно.
И многие ее полюбили:
- от реальных доходов не зависит;
- отчетность сдавать не надо.
Для начала вспомним сущность патентной системы налогообложения:
Патент (лат. brevet) — это документ, подтверждающий право на что-либо, в нашем случае — право осуществлять определенный вид деятельности.
Предприниматель:
- по своему желанию;
- и по видам деятельности, определенным региональными властями, может начать применять патентную систему когда угодно.
Для этого он обращается в инспекцию с заявлением за 10 дней до начала патентной деятельности.
Налоговая рассматривает заявление и выносит решение — разрешить применять или отказать — в течение 5 дней. После выдает вам листок формата А4 — заветный патент.
Ну либо отказ, если:
- деятельность не соответствует указанной в региональном законе;
- желаемый срок применения указан неверно;
- имеется недоимка за прошлый патент;
- незаполнение обязательных полей;
- нарушены условия перехода на ПСН.
Для того, чтобы начать применять патентную систему, одновременно должны соблюдаться три условия:
- Определенные законом виды деятельности.
- Численность не более 15 человек.
- Доходы не более 60 000 000 рублей.
Главное, что от вас требуется — это вовремя оплатить стоимость патента. Обращаю внимание, вам самим ничего считать не надо, в патенте указана сумма потенциального дохода, ставка налога, рассчитан сам налог и указаны сроки уплаты.
Как не просили защитники ЕНВД продлить этот режим, законодатели не поддались. Однако сделали все возможное, чтобы смягчить переход с ЕНВД. И патентная система не осталась в стороне.
Сравнительная таблица старого и нового патента
| До | С 2021 года | |
| Налоговый период | Календарный год | Месяц (только на 2021 год) |
| Если патент на срок менее года, то налоговый период — срок патента | ||
| Страховые взносы | Нельзя уменьшать | Уменьшаем на взносы, уплаченные в данном налоговом периоде |
| МАХ потенциальный доход | < 1 миллиона с учетом коэффициентов | Нет ограничений |
| Виды деятельности | В НК перечень закрытый | В НК перечень рекомендованный |
| Площадь: розница и общепит | 50 кв. м | 150 кв. м |
| Физический показатель (площадь, количество работников и так далее) | Нельзя менять | Можно |
| Утрата права если патент выдан на год | С 1 января | С начала месяца утраты |
Помимо этого, как и при ЕНВД было, и при упрощенке есть сейчас — стоимость патента можно будет уменьшить на 50%:
- на страховые взносы за работников;
- пособия по нетрудоспособности за счет работодателя;
- платежи за добровольное страхование работников.
А ИП без работников уменьшают стоимость патента полностью на фиксированные страховые взносы и в размере 1% от доходов свыше 300 000 рублей.
Для уменьшения стоимости патента необходимо будет направить в инспекцию уведомление.
Несомненно, это замечательно. Но, во-первых, я уверена, что государство себе в убыток ничего не сделает и просто повысит стоимость патента в два раза минимум. А как показал уже опубликованный закон о патенте Московской области — даже в три раза. Ограничений-то сейчас нет.
Во-вторых, запутанно и непонятно с налоговым периодом и уплатой этих самых страховых взносов… Дословно из закона «сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов… уплаченных (в пределах исчисленных) в данном налоговом периоде…»
Если патент выдан на год, налоговый период — месяц. Получается, что каждый месяц, причем до окончания месяца, надо оплатить страховые взносы, чтобы уменьшить стоимость патента? Хотя те же налоги и взносы с фонда оплаты труда работников мы имеем право платить до 15 числа следующего месяца, а предприниматель за себя так вообще хоть раз в год.
Понятно, старались для нас же, налогоплательщиков. А вдруг мы «слетим» с патента, а вам тут раз поблажка — потеряли право применения патента не с начала года, а с начала месяца.
Все ведь для нас, а мы не ценим…
Перечень видов деятельности, по которым можно применять патент, местные власти теперь будут определять самостоятельно. Налоговый кодекс только рекомендует и вводит перечень запрещенных видов деятельности. К ним относятся:
- Совместная деятельность или доверительное управление имуществом.
- Производство подакцизных товаров, добыча и реализация полезных ископаемых.
- Розничная торговля, с площадью торгового зала более 150 квадратных метров.
- Услуги общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров.
- Оптовая торговля.
- Услуги по перевозке грузов и пассажиров с использованием более 20 автотранспортных средств.
- Сделки с ценными бумагами, кредитные и иные финансовые услуги.
Вот такая «новая» патентная система налогообложения. Если хотите ее применять с 1 января 2021 года не забудьте подать заявление на получение патента до 21 декабря 2020 года.
