Оплата патента для ИП в 2020 году

Основные сферы деятельности, соответствующие требованиям для регистрации патента, представлены розничной торговлей, грузоперевозками, а также организацией общественного питания. Точный перечень видов деятельности, к которым применимо оформление патента, состоит из 63 позиций, приведенных в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ. Однако субъекты РФ вправе расширить этот список, поэтому при принятии решения о выборе налогового режима необходимо проверить, не вносились ли местными властями какие-либо изменения.

Чтобы перейти на патентную систему, необходимо соблюсти следующие условия:

Предприниматель будет освобожден от уплаты НДФЛ, если он вносит налог на условиях ПСН. Также отсутствует необходимость по уплате НДС (исключение — НДС на импорт товаров). Помимо этого, если предприниматель участвует в налоговых правоотношениях в качестве налогового агента, то он также выплачивает НДС. Однако все остальные расходы, связанные с деятельностью ИП, включая страховые взносы за себя, НДФЛ за наемных работников, страховые взносы за наемных работников — также подлежат налогообложению по общим правилам.

Разрешается регистрировать патент на срок, длящийся от одного до двенадцати месяцев. Период действия патента устанавливается при его регистрации предпринимателем, и нет необходимости в моментальной оплате. Допускается отсрочить платеж вплоть до истечения срока действия патента, если он не превышает пяти месяцев. Для оплаты патента, действующего от шести до двенадцати месяцев, необходимо: сначала внести треть суммы не позднее девяноста календарных дней с момента регистрации патента, затем оставшуюся сумму до истечения срока действия патента (пункт 2 статьи 346.51 НК РФ).

Среди преимуществ владения патентом выделяют, прежде всего, облегчение налогового бремени. Примечательно, что фиксированная стоимость патента не повышается, даже если доход предпринимателя от деятельности по патенту превысил установленный субъектом РФ потенциальный доход. Помимо этого, предпринимателю, пользующемуся патентом, не требуется подавать декларацию по ПСН. Еще одно преимущество заключается в том, что допускается оформление патента на любое количество месяцев в пределах одного года, при этом нет необходимости оплачивать его стоимость сразу. Немаловажным «плюсом» патентной системы остается широкий выбор видов деятельности, на которые допускается оформление патента.

К недостаткам предпринимательской деятельности, реализуемой по патенту, стоит отнести необходимость соблюдать определенные условия, а именно — ограничение числа наемных работников и объема получаемого дохода. Фиксированный налог на ПСН имеет и обратную сторону: в случае убытка, понесенного от предпринимательской деятельности, патент все равно будет необходимо оплатить. При этом не допускается уменьшение стоимости патента на размер страховых взносов как за себя, так и за работников (Письмо Министерства Финансов от 18 февраля 2013 года № 03-11-11/72).

Однако, индивидуальный предприниматель на ПСН не полностью освобождается от отчетности: он должен вести книгу учета расходов и доходов, которая хранится в течение четырех лет после приобретения патента (пункт 1 статьи 346.53 НК РФ).

Чтобы оформить патент на ту или иную предпринимательскую деятельность, требуется подать заявление по форме № 26.5-1 в отделение ИНФС по месту реализации деятельности. Точный размер и срок оплаты будет указан в патенте. Важно помнить, что действие патента распространяется только на тот субъект, в котором он был зарегистрирован.

В некоторых случаях предприниматель не может воспользоваться правом перевестись на ПСН или теряет такое право. Это объясняется следующим образом: во-первых, такое право утрачивается при несоблюдении вышеуказанных условий лимита наемных работников и ежегодного дохода; во-вторых, регистрация патента недопустима, если деятельность, на которую оформляется патент, ведется на основании договора простого товарищества.

Чтобы определиться с выбором налогового режима и выявить наличие выгоды, необходимо сперва просчитать затраты. Доход предпринимателя не влияет на налог на ПСН; вместо этого расчет производится на основе размера потенциального дохода, устанавливаемого властями субъектов РФ. По причине наличия разницы в экономических показателях разных регионов, стоимость патента на один и тот же род деятельности с аналогичным сроком варьируется в разных территориальных единицах.

2020 год характеризуется нововведениями, затрагивающими предпринимателей, оформивших патенты. Благодаря этим нововведениям субъекты РФ теперь в праве вводить лимиты в отношении следующих показателей: площадь сдаваемых в аренду помещений и земельных участков, количество объектов торговой сети и организации общественного питания и (или) их общей площади и так далее.

В числе субъектов, уже внесших изменения в свое законодательство, следующие: Санкт-Петербург (закон от 29 ноября 2019 года № 606-131), Архангельская область (закон от 19 ноября 2019 года № 180-12-ОЗ), Калужская область (закон от 27 ноября 2019 года № 523-ОЗ), Ярославская область (закон от 18 ноября 2019 года № 68-з), Сахалинская область (закон от 25 ноября 2019 года № 107-ЗО), Кировская область (закон от 19 ноября 2019 года № 313-ЗО), Кемеровская область (закон от 20 ноября 2019 года № 123-ОЗ), Смоленская область (закон от 14 ноября 2019 года № 128-з) и Республика Мордовия (закон от 27 ноября 2019 года № 71-З).