Особенности учета доходов на УСН при заключении договора эквайринга

Информация на тему: определение размера дохода по УСН при использовании в расчетах платежных карт (договор эквайринга).

Для кого: для всех организаций и коммерсантов, применяющих УСН.

Источник: письма Минфина России от 14.05.2012 г. № 03-11-11/161, от 19.09.2016 г. № 03-11-11/54526.

Эквайринг — расчетные операции с использованием платежных карт с организациями торговли и сферы услуг. По условиям договора эквайринга банк открывает (привязывает) счет, на который будут поступать деньги по платежным картам покупателей. Операции эквайринга осуществляется с использованием POS и mPOS терминалов. При этом такие расчеты признаются безналичными.

В соответствии с общими правилами, установленными главой 26.2 Налогового кодекса РФ, организации и бизнесмены на упрощенке включают в доходы все поступления по реализации товаров (работ, услуг). Этот показатель является выручкой.

При использовании платежных карт выручкой от реализации является показатель средств, отраженный в платежном терминале (и чеке онлайн-ККТ, БСО). Банк при этом выполняет простую посредническую функцию по приему средств и зачисления указанных средств на счет организации.

За проведение эквайринговых операций банк взимает комиссию. Обычно она варьируется от 1 до 3-х процентов.

Поэтому средства поступают на счет организации или коммерсанта уже за минусом комиссии. Но для целей определения объема дохода от реализации этот факт не имеет никакого значения.

Иными словами в состав доходов необходимо включить именно показатель выручки от реализации.

Таким образом, даже если банк удержал комиссию из поступившей выручки, доходом при УСН является весь объем выручки, включая комиссионное вознаграждение.

Организация «Октябрь» применяет УСН. В сентябре организация реализовала товар на сумму 500 000 руб. Оплата за реализованный товар на сумму 300 000 руб. поступила через платежный терминал за минусом банковской комиссии, которая составляет 2 процента. Всего фактических средств за проданный товар 200 000 руб. + (300 000 руб. – 2 %) = 494 000 руб.

Однако, в состав доходов при расчете единого налога организация «Заря» включила все 500 000 руб.

Кстати, оплата услуг банка по договору эквайринга признается расходом организации. Поэтому если хозяйствующий субъект применят объект налогообложения в виде разницы между доходами и расходами, то он может уменьшить базу по единому налогу на сумму комиссии, удержанной банком.

Применяете объект налогообложения дохода? Тогда у Вас нет возможности признавать суммы комиссии и / или уменьшать на ее величину показатель дохода.