Скопировать ссылку
Каждому индивидуальному предпринимателю (ИП) следует быть в курсе последних изменений в действующем законодательстве, чтобы успешно вести свою предпринимательскую деятельность и спокойно отчитываться перед государством.
Какие же наиболее важные новшества в законодательстве наблюдаются в отчетности ИП на 2019 год?
Новая форма декларации по ЕНВД
Стоит отметить утверждение новой формы декларации для предпринимателей на ЕНВД. Данная форма утверждена приказом ФНС от 26 июня 2018 года № ММВ-7-3/414@. Налоговая декларация по ЕНВД представляется по новой форме начиная с четвертого квартала 2018 года, однако, предприниматели имели возможность сдавать отчетность по новой форме уже с третьего квартала 2018 года. Основная идея новой формы документа — это получение вычета на приобретение контрольно-кассовой техники (ККТ).
Основные изменения в форме декларации по ЕНВД представлены в таблице:
| Раздел, строка декларации | До 1 января 2019 года (приказ ФНС России от 4 июля 2014 года № ММВ-7-3/353@) | С 1 января 2019 (приказ ФНС от 26 июня 2018 года № ММВ-7-3/414@) |
| Раздел 4 | | В разделе 4 впредь рассчитывается сумма расходов по приобретению ККТ, которая уменьшает сумму единого налога. Вычет предоставляется на сумму не более 18 000 рублей за каждый экземпляр ККТ |
| Раздел 3, строка 040 | «Общая сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период» | «Сумма расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающая сумму единого налога на вмененный доход» |
| Раздел 3, строка 050 | — | «Общая сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период» |
Таким образом, у ИП на ЕНВД есть возможность уменьшить сумму единого налога к уплате на расходы по приобретению ККТ согласно условиям, прописанным в статье 1 Федерального закона от 27 ноября 2017 года № 349-ФЗ.
Новая форма декларации по форме 3-НДФЛ
Была введена новая форма декларации по форме 3-НДФЛ, утвержденная приказом ФНС России от 3 октября 2018 года № ММВ-7-11/569@. Данное нововведение по большей части затронет ИП на ОСНО, так как чаще всего предприниматели на данной системе отчитываются по своим доходам по форме 3-НДФЛ. Принимать декларацию 3-НДФЛ по новой форме налоговые органы планируют начать с 1 января 2019 года.
По большей части форма декларации претерпела изменения по формату: все листы декларации остались без изменений, однако теперь они переименованы в приложения, а количество показателей к расчету сократилось.
По мнению многих экспертов, новый формат декларации по форме 3-НДФЛ стал более удобным для заполнения налогоплательщиками, а также понятнее для восприятия и проверки налоговыми органами.
Истек срок применения льготных тарифов страховых взносов за работников
Для большинства категорий ИП с 1 января 2019 года закончился срок по применению льготных тарифов страховых взносов за работников. Теперь вместо ранее применяемого тарифа страховых взносов в 20 % предприниматели обязаны платить взносы на общих основаниях — по тарифу в 30 % (статья 427 НК РФ).
Льготы на тарифы по страховым взносам за работников остались, к примеру, у следующих категорий предпринимателей:
- являющихся участниками свободной экономической зоны (Федеральный закон от 29 ноября 2014 года № 377-ФЗ);
- имеющих статус резидента территорий опережающего социального-экономического развития (Федеральный закон от 29 декабря 2014 года № 473-ФЗ);
- имеющих статус резидента свободного порта Владивосток (Федеральный закон от 13 июля 2015 года№ 212-ФЗ).
Таким образом, налоговая нагрузка для ИП, имеющих работников и не относящихся к вышеуказанным категориям в 2019 году, увеличится в связи с отменой льготных тарифов по страховым взносам.
Изменение порядка регистрации ИП
Претерпела изменения процедура регистрации ИП. Теперь нет необходимости оплачивать госпошлину за регистрацию ИП при условии, что заявление подано в электронном виде через официальный сайт ФНС или сайт Государственных услуг. В данном случае будущему предпринимателю необходимо иметь электронную цифровую подпись. Если же физическое лицо изъявит желание подать документы на регистрацию ИП на бумаге лично в налоговую, уплатить госпошлину в сумме 800 рублей все же придется.
В дальнейшем также планируется, что ФНС будет рассылать регистрационные документы ИП, которые подтверждают внесение в ЕГРИП, также в электронной форме.
Помимо вышеизложенного, в 2019 году вступают в силу следующие изменения, которые затрагивают деятельность ИП:
- Увеличение размера страховых взносов, уплачиваемых ИП, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.
- С 1 января 2019 года сумма фиксированных страховых взносов составит 29 354 рублей на пенсионное страхование и 6 884 рублей на медицинское страхование (статья 430 НК РФ). Если же доходы ИП за год превысят 300 000 рублей, то взносы в пенсионный фонд составят 29 354 рублей плюс 1 % от суммы, превышающей порог в 300 000 рублей (при этом данная сумма не может быть больше восьмикратного размера фиксированных взносов на пенсионное страхование, то есть — 234 832 рубля).
- Обязательное применение ККТ с 1 июля 2019 года почти для всех категорий ИП. Освобождены от применения ККТ предприниматели, осуществляющие деятельность согласно перечню в статье 2 Федерального Закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 года.
- Для работающих ИП на режиме ОСНО важное изменение: увеличение ставки НДС до 20 % (Федеральный закон от 3 августа 2018 года № 303-ФЗ). В связи c данным нововведением следует обновить онлайн-кассы, бухгалтерские программы, а также позаботиться о внесении изменений в договоры с поставщиками и заказчиками.
- Предприниматели некоторых регионов страны будут иметь возможность воспользоваться налогом на профессиональный доход (Федеральный Закон от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ). Экспериментальное введение данного налогового режима проводится в Москве, Московской области, Калужской области и Республике Татарстан. Ставка налога составит 4 % (при работе с физическими лицами) и 6 % (при работе с организациями и ИП). Стоит отметить, что при данном режиме запрещается иметь наемных работников и работодателя, при этом физическое лицо оказывает услуги и/или производит товары самостоятельно, зарабатывая на своей деятельности не более 2,4 миллиона рублей в год.
На рассмотрении находится законопроект по отмене отчетности для ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы». По мнению чиновников, применение онлайн-касс позволит налоговым органам контролировать доходы предпринимателей, а предоставление декларации не потребуется.
Подводя итоги следует отметить, что нововведения в законодательстве для ведения деятельности ИП в 2019 году носят как ужесточающий, так и послабляющий характер.
Наблюдается повышение ставки НДС до 20 %, завершение периода по применению льготных ставок по страховым взносам за сотрудников, завершение переходного периода по обязанности применения онлайн-касс.
В то же время, утверждается новая форма декларации по ЕНВД, а также декларации по форме 3-НДФЛ, которые, как уже было упомянуто, только упростят отчетность для налогоплательщиков. Также стоит отметить упрощение процедуры регистрации ИП и отмену госпошлины, вероятность упразднения отчетности для ИП на УСН «доходы», а также возможность воспользоваться налогом на профессиональный доход.
