Отчетность ООО по налогу на прибыль

Прибыль — один из основных показателей финансового плана и оценки хозяйственной деятельности фирмы. За счет прибыли осуществляется финансирование предприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию, увеличению фонда оплаты труда. Целью любого предприятия является прибыль, она же, соответственно, является и объектом налогообложения.

Налог на прибыль является одним из основных налогов, уплачиваемых организацией, при условии, что она не применяет специальные налоговые системы. Правовые основы налога изложены в гл. 25 НК РФ.

Плательщиками налога являются в первую очередь российские организации, во вторую — иностранные организации (которые осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в РФ).

Плательщиками налога на прибыль являются юридические лица. Так как индивидуальный предприниматель — это физическое лицо, упомянутого налога он не платит (гл. 25 ст.246 НК РФ).

Также освобождаются от уплаты налога на прибыль:

Объектом налогообложения является полученная прибыль. Прибыль — это для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (ст. 247 НК РФ).

Для целей налогообложения в данном случае под доходами понимаются общие поступления в организацию (в денежной или натуральной формах). В данном случае есть только одно исключение — из доходов исключаются налоги, которые организации предъявляют покупателям (например, НДС).

Доходы подразделяются на:

Расходы — это показатель, на который организация может уменьшить свой доход. Расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, осуществленные организацией. Расходы должны быть произведены для деятельности, направленной на получение дохода.

Не учитываются при налогообложении прибыли следующие виды расходов (ст. 270 НК РФ):

Некоторые расходы могут быть приняты не полностью, а частично, они так и называются — «нормируемые расходы» (ст. 254, 255, 262, 264-267, 269, 279 НК РФ).

Также необходимо помнить о методах признания доходов и расходов, их существует два: это кассовый метод и метод начисления. Они устанавливают правила ведения учета доходов и расходов с целью корректного определения суммы налоговой базы для расчета налога на прибыль. При этом они отличаются друг от друга как кругом налогоплательщиков, которые вправе использовать тот или иной способ учета, так и условиями, обеспечивающими возможность использования каждого из методов.

В чем заключается суть кассового метода: если деньги поступили, то Вы их учитываете, если нет, то не учитываете. Нельзя пользоваться кассовым методом, если у компании усредненная сумма выручки за предыдущие 4 квартала без НДС более 1 млн руб. за каждый квартал. Также нельзя пользоваться банкам, кредитным потребительским кооперативам, микрофинансовым организациям и т.д.

Метод начисления заключается в том, что неважно, поступили деньги или нет: к примеру, дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества будет считаться датой признания дохода, даже если по каким либо причинам Вам не заплатил клиент.

Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года.

Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток, в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения в особом порядке.

Также существует список категорий, для которых определены свои особенности для установления налоговой базы: это банки, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, потребительские кооперативы, микрофинансовые организации и другие.

Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль.

При этом:

Для отдельных категорий налогоплательщиков ставка может быть снижена местными органами власти, но при этом она не может быть ниже предела (2017-2020 гг. лимит составляет 12,5%). И еще в НК РФ предусмотрен целый перечень доходов, в отношении которых установлены специальные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный год. Налог по итогам года уплачивается не позднее 28 марта следующего года.

При этом отчетные периоды могут быть разные:

Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли с начала нового календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря.

Какие организации имеют право уплачивать квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода:

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода. Соответственно, если Вы уплачиваете квартальные платежи, то, например, до 28 апреля Вам необходимо заплатить налог за первый квартал, если ежемесячные, — то до 28 февраля необходимо заплатить налог за первый месяц.

Налогоплательщики обязаны предоставлять налоговые декларации по истечении каждого отчетного и налогового периода в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Налоговые декларации предоставляются не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Налоговые декларации по итогам года представляются не позднее 28 марта следующего года.

Таким образом, если Вы отчитываетесь ежеквартально, то Вы должны предоставить 4 декларации, последняя из них будет годовая; если же Вы отчитываетесь каждый месяц, то Вы должны предоставить 12 налоговых деклараций, соответственно, последняя их них будет годовая.

С 2017 года действует новая форма декларации по налогу на прибыль, необходимость в подготовке нового бланка возникла в связи с внесением ряда изменений в налоговое законодательство.

Новая форма декларации утверждена приказом ММВ-7-3/572@ от 19.10.16. Данный приказ содержит не только бланк, но и порядок его заполнения с приложениями, а также электронный формат декларации.

Изменения внесены и в отдельные листы декларации. Обновлены некоторые разделы, внесены дополнительные поля. В частности, введены строки для отражения торгового сбора для плательщиков, возможность редактирования базы по налогу на прибыль по сделкам с взаимозависимыми лицами, повышение ставки в отношении дивидендов, а также ряд других изменений.

Декларацию нужно подать в электронном виде, если средняя численность работников за прошедший год составляет 100 и более человек. В противном случае допускается подача отчета на бумаге.

Прежде чем приступить к заполнению годового отчета, необходимо определиться с тем, какие листы нужны организации для отражения имеющихся сведений.

Декларация представлена титульным листом, семью листами и приложениями. Заполнять нужно только те листы декларации, по которым имеются сведения для отражения. Незаполненные разделы и листы подавать в ИФНС не нужно. Пример заполнения новой формы можно посмотреть по ссылке.

Сдача в 2017 году декларации по налогу на прибыль с нарушением сроков — это правонарушение (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ). И за него предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Так, в 2017 году штраф по ст. 119 НК РФ составляет 5% от суммы налога, которая должна быть уплачена (доплачена) на основании декларации, но не была перечислена в установленный срок. Причем, такой процент потребуется платить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации. Общая сумма штрафа за весь период опоздания может быть от 1 000 руб. до 30 % от неуплаченной суммы налога по декларации. Если налог полностью уплачен в срок, то штраф составит 1 000 руб. Если организация уплатила только часть налога, то штраф определят с разницы между суммой налога, которая должна быть уплачена по декларации, и суммой, фактически перечисленной в бюджет в установленный срок.

За непредставление или несвоевременное представление в 2017 году декларации по налогу на прибыль по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю или главному бухгалтеру) меры административной ответственности в виде предупреждения или штрафа на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

В случае, если у Вас образовалась недоимка, — придется заплатить пени. Сейчас длительность просрочки роли не играет: процентная ставка пеней всегда принимается равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей во время просрочки. Следует отметить, что с 2016 года ЦБ РФ не устанавливает самостоятельного значения ставки рефинансирования — она равна ключевой ставке.

С 1 октября 2017 года правила начисления пеней изменятся. При длительной просрочке предстоит уплачивать большие суммы пеней (п. 4 ст. 75 НК РФ). Если, начиная с указанной даты, просрочить платеж по налогу, то пени необходимо рассчитывать так: исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (с первого по тридцатый календарный день включительно); исходя из 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ (с тридцать первого календарного дня).