Скопировать ссылку
Ситуация 1. Нужно ли применять ККТ при выдаче денег под отчет и возврате неиспользованных подотчетных сумм?
Нет, не нужно. Выдача под отчет и возврат неиспользованных подотчетных сумм по существу не являются «расчетом». Данную позицию подтверждает и налоговая.
Ситуация 2. Работнику под отчет выданы деньги на покупку материалов (товаров). В качестве документов, подтверждающих покупку, к авансовому отчету он приложил товарный чек (без чека ККТ). Можно ли для целей налогообложения принять расходы на покупку (при отсутствии чека ККТ)?
Можно, если продавец не обязан применять ККТ. Если применение ККТ является для него обязательным, то налоговая при проверке может снять расходы.
Ситуация 3. Заключили с физиком договор гражданско-правового характера (оказание услуг, выполнение работ, аренда). Нужно ли пробивать чек?
Дать однозначный ответ «да» или «нет» на текущий момент сложно. И вот почему.
По общему правилу применять кассу нужно, если вы:
- получаете деньги за товары (работы, услуги);
- выплачиваете деньги за товары (работы, услуги).
Подтверждение: п. 1 ст. 1.2, абз. 21 ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.
После регистрации кассового аппарата в налоговой он применяется на месте расчета с покупателем (клиентом) в момент такого расчета.
Из этого можно сделать вывод, что чек выбивает именно продавец в момент расчета с покупателем (клиентом) за реализуемые ему товары (работы, услуги), а не наоборот — покупатель (клиент) при оплате товаров (работ, услуг) продавцу. Исключение: при приеме от населения металлолома, драгметаллов и камней нужно выбить чек. По большинству прочих расходных операций по выдаче денег гражданами (не ИП) применение ККТ не предусмотрено.
Однако, возможна и иная точка зрения.
Из трактовки понятия «расчеты» в законе о ККТ: применение кассы требуется и при выплате денег за товары, работы, услуги (п. 1 ст. 1.2, абз. 21 ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.). Более того, из этого понятия убрали словосочетание «за реализуемые» (товары) («выполняемые» (работы), «оказываемые» (услуги)). А значит, выдача денег перестала быть связанной только с реализацией. Следовательно, стало можно трактовать обязанность выбивать чек самим покупателем (клиентом) при выдаче денег за товары (работы, услуги). При этом может использоваться соответствующий признак расчета в кассовом чеке — «расход».
И тогда при выплате вознаграждения по ГПД (в т. ч. договору аренды, подряда), также при покупке через подотчетное лицо нужно выбить чек с признаком расчета «расход». Исключением могут быть только случаи действия освобождения или отсрочки применения ККТ.
Резюме
Исходя из обычаев делового оборота, применять ККТ должен продавец при получении оплаты за товары (работы, услуги). Иная трактовка понятия «расчеты» приводит к чрезмерному обременению организаций (ИП), так как в любом случае она вынуждает их приобрести кассу для стандартных расходных операций в рамках предпринимательской деятельности. Например, при выплате вознаграждений по ГПД, расчетах через подотчетника, несении командировочных расходов.
Подтверждает неоднозначность этого вопроса и московская налоговая. Ведомство указывает, что проработкой данной ситуации занят Минфин России. До этого времени, скорее всего, налоговые на местах не будут штрафовать за невыбитые чеки при выплате вознаграждений по ГПД (расчетах через подотчетника).
«Моё дело» советует: в целях минимизации рисков используйте вариант безналичной оплаты (со счета на счет). В этом случае однозначно применение ККТ можно отложить до 1 июля 2019 года.
Интересно Ваше мнение по следующему вопросу.
Я ИП УСН, без штата, оказываю консультационные услуги.
Необходимо ли "наличие" ККТ в работе с физлицами, если в моем договоре условие - оплата только на мой р/с в банке, безналичным путем? Если физлицо не согласно - договора нет. И в будущем изменять договор не планирую.
Спасибо.
Пишу в комментариях, не знаю, как отдельно вопрос куда отправить.
Понимая обеспокоенность бизнеса в подобных ситуациях мы написали официальный запрос в контролирующие ведомства с просьбой разъяснить положения законодательства. Ведь определить как именно поступили деньги на счет (с использованием кассы банка или, например через, мобильное приложение) достаточно затруднительно. Как только ответ будет получен, незамедлительно осветим этот вопрос.
Кроме того, в отношении оказания услуг населению приведу дополнительную информацию, которая возможно Вам пригодиться.
Так, до 1 июля 2019 года вправе не применять новые модели касс:
1) организации и ИП (независимо от применяемой системы налогообложения), оказывающие услуги населению, при условии выдачи бланка строгой отчетности (БСО) в старом порядке (т.е. в порядке, действовавшем до 15 июля 2016 года). То есть, если вы принимаете оплату от населения у себя в офисе и выдаете им БСО.
Принадлежность к услугам, которые оказываются населению, определяется в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД 2 (ОК 029-2014)) и Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2 (ОК 034-2014)) (письма Минфина России № 03-01-15/56670 от 4 сентября 2017 г., № 03-01-15/7511 от 10 февраля 2017 г.). При этом услуги населению в новых классификаторах не выделены в отдельную группировку. В связи с этим плательщик вправе воспользоваться Приказом Росстата № 244 от 23 мая 2016 г., которым на основе ОКВЭД 2 и ОКПД 2 утверждены собирательные классификационные группировки "Платные услуги населению". Кроме того, поскольку перечень услуг в ОКПД 2 является открытым (некоторые услуги отнесены к прочим), то в случае, когда услуги прямо не поименованы в ОКПД 2 как услуги населению, но фактически относятся к таковым, при их оказании плательщик вправе применять БСО.
Исключение – организации и ИП с персоналом, работающим по трудовым договорам, которые оказывают услуги общепита. Данная категория обязана применять ККТ с 1 июля 2018 года.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-01-15/2889 от 19 января 2018 г.;
Это квалифицированный ответ. Как только будет получен ответ из налоговой - просьба проинформировать меня.
С уважением,
Алексей.