Спорные моменты применения ККТ при расчетах с подотчетниками и исполнителями по ГПД

Ситуация 1. Нужно ли применять ККТ при выдаче денег под отчет и возврате неиспользованных подотчетных сумм?

Нет, не нужно. Выдача под отчет и возврат неиспользованных подотчетных сумм по существу не являются «расчетом». Данную позицию подтверждает и налоговая.

Ситуация 2. Работнику под отчет выданы деньги на покупку материалов (товаров). В качестве документов, подтверждающих покупку, к авансовому отчету он приложил товарный чек (без чека ККТ). Можно ли для целей налогообложения принять расходы на покупку (при отсутствии чека ККТ)?

Можно, если продавец не обязан применять ККТ. Если применение ККТ является для него обязательным, то налоговая при проверке может снять расходы.

Ситуация 3. Заключили с физиком договор гражданско-правового характера (оказание услуг, выполнение работ, аренда). Нужно ли пробивать чек?

Дать однозначный ответ «да» или «нет» на текущий момент сложно. И вот почему.

По общему правилу применять кассу нужно, если вы:

Подтверждение: п. 1 ст. 1.2, абз. 21 ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.

После регистрации кассового аппарата в налоговой он применяется на месте расчета с покупателем (клиентом) в момент такого расчета.

Из этого можно сделать вывод, что чек выбивает именно продавец в момент расчета с покупателем (клиентом) за реализуемые ему товары (работы, услуги), а не наоборот — покупатель (клиент) при оплате товаров (работ, услуг) продавцу. Исключение: при приеме от населения металлолома, драгметаллов и камней нужно выбить чек. По большинству прочих расходных операций по выдаче денег гражданами (не ИП) применение ККТ не предусмотрено.

Однако, возможна и иная точка зрения.

Из трактовки понятия «расчеты» в законе о ККТ: применение кассы требуется и при выплате денег за товары, работы, услуги (п. 1 ст. 1.2, абз. 21 ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.). Более того, из этого понятия убрали словосочетание «за реализуемые» (товары) («выполняемые» (работы), «оказываемые» (услуги)). А значит, выдача денег перестала быть связанной только с реализацией. Следовательно, стало можно трактовать обязанность выбивать чек самим покупателем (клиентом) при выдаче денег за товары (работы, услуги). При этом может использоваться соответствующий признак расчета в кассовом чеке — «расход».

И тогда при выплате вознаграждения по ГПД (в т. ч. договору аренды, подряда), также при покупке через подотчетное лицо нужно выбить чек с признаком расчета «расход». Исключением могут быть только случаи действия освобождения или отсрочки применения ККТ.

Исходя из обычаев делового оборота, применять ККТ должен продавец при получении оплаты за товары (работы, услуги). Иная трактовка понятия «расчеты» приводит к чрезмерному обременению организаций (ИП), так как в любом случае она вынуждает их приобрести кассу для стандартных расходных операций в рамках предпринимательской деятельности. Например, при выплате вознаграждений по ГПД, расчетах через подотчетника, несении командировочных расходов.

Подтверждает неоднозначность этого вопроса и московская налоговая. Ведомство указывает, что проработкой данной ситуации занят Минфин России. До этого времени, скорее всего, налоговые на местах не будут штрафовать за невыбитые чеки при выплате вознаграждений по ГПД (расчетах через подотчетника).