Срочность погашения пассивов

Евгений продолжает изучать финансовый анализ, приближаясь к знакомству с коэффициентами ликвидности. Недавно он разобрался с классификацией активов по скорости обращения в деньги. Но чтобы оценивать, например, платежеспособность бизнеса, ему нужно разобраться с пассивами и срочностью погашения.

На какие группы по срочности делят пассивы

Выделяют четыре уровня или степени.

1. Наиболее срочные обязательства (П1). Срок погашения — до нескольких месяцев. Обычно это кредиторская задолженность перед поставщиками или задолженность по заработной плате (за просрочку по заработной плате каждый день начисляют по 1/300 ставки рефинансирования, а за длительную задержку наступает уголовная ответственность).

2. Краткосрочные обязательства (П2). Срок погашения — до 12 месяцев: краткосрочные заемные средства, краткосрочные оценочные обязательства и другие категории из раздела V бухгалтерского баланса (кроме доходов будущих периодов).

3. Долгосрочные обязательства (П3). Срок погашения — больше 12 месяцев: долгосрочные заемные средства и долгосрочные оценочные обязательства.

4. Постоянные пассивы (П4). Эти обязательства возвращают после прекращения предпринимательской деятельности: уставный, добавочный, резервный капиталы и нераспределенная прибыль.

Как Евгений делил пассивы по срочности

Описанную классификацию можно встретить в большинстве учебников по финансовому анализу. Описанные уровни (степени) — базовый ориентир для предпринимателей, на практике же каждую ситуацию рассматривают индивидуально. Так поступил и Евгений.

В пассиве его баланса есть уставный капитал, нераспределенная прибыль и кредиторская задолженность перед поставщиком, которую по договору нужно погасить через месяц. Формально первые два пассива — это П4, а кредиторка — П1. Но дьявол кроется в деталях.

Пример 1. Евгений уже два года покупает фанеру у ООО «Фанерный Завод» без просрочек по платежам и других нарушений договора. Он обязан в течение месяца после поставки оплачивать партию в полном объеме (по срочности обязательство относится к П1). Но у предпринимателя хорошие отношения с поставщиком, при необходимости завод пойдет на уступки и продлит срок оплаты до 2–3 месяцев, поэтому Евгений относит это обязательство к П2.

Пример 2. Собственный капитал обычно классифицируют как П4. Но наш герой через месяц планирует вывести часть прибыли компании в качестве дивидендов. Эта часть нераспределенной прибыли для него — П1.

Оценив скорость обращения активов в деньги и срочность погашения пассивов, Евгений может построить управленческий баланс и определить собственную платежеспособность в краткосрочном периоде. Я рассказываю как сделать это в бесплатном онлайн-курсе «Управленческий учет для собственников среднего бизнеса». Записывайтесь!