Скопировать ссылку
«То, что раньше для рыцаря был укрепленный замок, сегодня для рядового гражданина являет социальное страхование»
Вильгельм Швебель (Wilhelm Schwebel), немецкий учёный и публицист, афорист
Обязательное социальное страхование, в частности, обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование и обязательное медицинское страхование, занимает значительное место в экономической структуре и для самих людей. Ведь, для того, чтобы быть уверенным в завтрашнем дне не достаточно собственных сил, нужна защита и гарантии. Объектом обязательного социального страхования являются случаи социальных рисков (страховые случаи), как, потеря трудоспособности из-за несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, период временной нетрудоспособности и материнства, достижение пенсионного возраста и другие.
Страховые взносы — это регулярные обязательные платежи, взимаемые в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
- страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование;
- страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Плательщиками страховых взносов являются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
- работодатели по трудовым договорам;
- заказчики по гражданско-правовым договорам;
- физические лица, не зарегистрированные в качестве ИП.
Существует закрытый перечень выплат физическим лицам, которые не облагаются страховыми взносами. В этот список входит пособие по больничным листам, все виды установленных законодательством компенсаций, суточные, полученные во время командировки. Полный перечень приведен в статьях 422 Налогового Кодекса Российской Федерации и 20.2 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ.
Предельная база дохода физических лиц для начисления страховых взносов в 2018 году установлена Постановлением Правительства РФ от 15.11.2017 г. № 1378:
- на обязательное пенсионное страхование — 1 021 000 рублей;
- на обязательное социальное страхование, связанное с временной утратой трудоспособности и материнством, — 815 000 рублей;
- на обязательное медицинское страхование лимит облагаемых доходов для начислений не предусмотрен.
Облагаемый страховыми взносами доход физических лиц определяется нарастающим итогом в течение календарного года, расчет суммы страховых взносов требуется производить ежемесячно, как только происходит начисление заработной платы или других выплат. По достижению предельных сумм выплат (отдельно по каждому работнику) плательщик выплачивает взносы по пониженным тарифам. В отношении предельных сумм доходных начислений по каждому сотруднику работодатели должны вести обособленный аналитический учет. Если физическое лицо в течение года сменило несколько мест работы, работодатели, при начислении ему заработной платы, не берут в расчет доходы с предыдущих мест трудоустройства — база для начисления страховых взносов в отношении такого работника определяется отдельно каждым плательщиком страховых взносов самостоятельно, без учета выплат, полученных им в других организациях. Если же плательщик входит в льготную категорию, то после достижения предельной базы взносы за пенсионное и социальное страхование работника не выплачиваются.
Тарифы страховых взносов в 2018 году составляют в общем случае 30% от выплат работникам (статьи 425, 426 Налогового Кодекса Российской Федерации).
Есть категории плательщиков, для которых ставка страховых взносов в 2018 году снижена. Чтобы иметь возможность производить отчисления по этим пониженным тарифам, плательщик должен соблюдать обязательные условия статьи 427 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Тарифы страховых взносов в 2018 году (общие и пониженные тарифы)
| Категория плательщиков | Обязательное пенсионное страхование | Обязательное социальное страхование | Обязательное медицинское страхование |
| Страхователи, не имеющие права на льготы до достижения предельной базы для начисления взносов | 22% | 2,9% | 5,1% |
| Страхователи, не имеющие права на льготы, после достижения предельной базы для начисления взносов | 10% | 0% | 5,1% |
| Страхователи, производящие выплаты в отношении иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ, до достижения предельной базы для начисления взносов | 22% | 1,8% | - |
| 1.Организации и ИП на УСН по некоторым видам деятельности (ст. 427 НК РФ) 2. Аптеки, работающие на ЕНВД 3. ИП на ПСН, кроме занятых торговлей, общепитом, арендой 4. Некоммерческие и благотворительные организации на УСН | 20% | 0% | 0% |
| 1. Хозяйственные общества и партнёрства на УСН, внедряющие изобретения, патенты, образцы, права на которые принадлежат государству 2.Организации и ИП, заключившие соглашения с особыми экономическими зонами на технико-внедренческую и туристско-рекреационную деятельность | 13% | 2,9% | 5,1% |
| Аккредитованные IT-организации | 8% | 2% | 4% |
| Страхователи в отношении членов экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов | 0% | 0% | 0% |
| Участники проекта «Сколково» в России | 14% | 0% | 0% |
| 1.Участники свободной экономической зоны на территории Республики Крым и Севастополя 2. Резиденты территории опережающего социально-экономического развития 3. Резиденты свободного порта «Владивосток» | 6% | 1,5% | 0,1% |
Дополнительные тарифы страховых взносов в 2018 году
С выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых во вредных и опасных условиях, работодатели платят дополнительные страховые взносы. Тарифы зависят от результатов специальной оценки условий труда или их отсутствия (пункт 3 статьи 428 Налогового Кодекса Российской Федерации).
Если специальная оценка условий труда проводилась, то дополнительные тарифы распределяются по классам:
| Класс условий труда | Подкласс условий труда | Дополнительный тариф страхового взноса, % |
| Опасный | 4 | 8,0 |
| 3,4 | 7,0 | |
| Вредный | 3,3 | 6,0 |
| 3,2 | 4,0 | |
| 3,1 | 2,0 | |
| Допустимый | 2 | 0,0 |
| Оптимальный | 1 | 0,0 |
Если специальная оценка условий труда не проводилась, то в 2018 году применяются следующие дополнительные тарифы:
| Категория плательщиков | Тариф страхового взноса, % |
| Организации и предприниматели, которые производят выплаты сотрудникам, занятым на работах, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» | 9,0 |
| Организации и предприниматели, которые производят выплаты сотрудникам, занятым на работах, указанных в пунктах 2–18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» | 6,0 |
Если по выплатам в пользу одного работника возможно применение разных дополнительных тарифов, то взносы надо начислять по наибольшему. Например, специальная оценка условий труда не проводилась, а работник одновременно занят и на работах, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», и на работах, указанных в пунктах 2–18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», — взносы с его выплат надо начислять по дополнительному тарифу 9%.
Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2018 году и в плановом периоде 2019 и 2020 годов установлены в диапазоне от 0,2 до 8,5% в зависимости от класса риска по выбранному направлению деятельности. Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.12.2005 г. № 713 утверждены Правила отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска, которые определяют порядок отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска в целях установления страховых тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые устанавливаются страхователям в соответствии классом профессионального риска осуществляемого ими основного вида экономической деятельности.
Скидки и надбавки к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний устанавливаются страхователям в соответствии с Правилами, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 30.05.2012 г. № 524.
Сроки перечисления страховых взносов: не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (пункт 3 статьи 431 Налогового Кодекса Российской Федерации).
Взносы выплачиваются за счёт средств работодателя, а не удерживаются из выплат физическому лицу.
Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством перечисляются в налоговую инспекцию.
А страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний перечисляются в Фонд социального страхования РФ.
Платежи по страховым взносам производятся страхователями регулярно, а страховые выплаты в размерах, установленных законодательством Российской Федерации, только при наступлении страховых случаев.
Пример расчета страховых взносов в 2018 году
Начисления взносов производятся ежемесячно при расчете заработной платы или других выплат физическим лицам. Для каждого работника выводится отдельная сумма взносов с разбивкой на виды платежей.
Формула расчетов страховых взносов:
(Величина начисленного дохода с начала года × тарифная ставка по взносу) – сумма перечислений по страховому взносу за предыдущие месяцы в отчетном году.
Заработная плата работника организации — менеджера по работе с клиентами Смирновой И.С. в январе 2018 года составила 70 000,00 рублей (доход работника не превысил установленный законом лимит).
Организация не имеет льгот, применяет общий тариф страховых взносов.
Тариф страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 0,2%.
Расчет страховых взносов за январь 2018 г.:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: 70 000 руб. × 22% = 15 400,00 руб.
- страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством: 70 000 руб. руб. × 2,9% = 2 030,00 руб.
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование: 70 000 руб. руб. × 5,1% = 3 570,00 руб.
- страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: 70 000 руб. руб. × 0,2% = 140,00 руб.
Итого сумма страховых взносов составила 21 140 руб., в том числе:
- в ФНС — 21 000 руб.,
- в ФСС — 140 руб.
Срок перечисления страховых взносов в ФНС и ФСС РФ — до 15 февраля 2018 г. включительно.
