Отправить статью

УСН, ИП на патенте, аптеки на ЕНВД: с 2019 льготы по взносам за сотрудников отменены

Евгения Дубкова, ведущий эксперт Департамента малого и среднего бизнеса интернет-бухгалтерии «Моё дело», делится деталями непродления льгот по взносам на сотрудников, которыми владели организации и ИП на УСН (и ИП на патенте), плательщики ЕНВД, которые ведут аптечную деятельность, и рассказывает, какие изменения последуют уже в 2019 году

Ведущий эксперт Департамента малого и среднего бизнеса интернет-бухгалтерии «Моё дело»
С начала 2019 года отменяются льготы по взносам на сотрудников для некоторых категорий индивидуальных предпринимателей и организаций. Точнее будет сказать, что льготы по взносам не продлены. Но суть все та же: ряд компаний (основной контингент по применению льгот по взносам) теряет право на применение пониженных тарифов.

Каких компаний касается:
  • организаций и ИП на УСН, которые ведут деятельность в сфере производства (социальной сфере);
  • плательщиков ЕНВД, которые ведут фармацевтическую (аптечную) деятельность;
  • ИП на патенте.
Для данной категории страхователей пониженные тарифы установлены на период 2012-2018 годов. 2018 год заканчивается, действие пониженных тарифов законодатели не продлили. А значит, указанные компании, начиная с 1 января 2019 года, будут платить взносы по общим тарифам.

Как было (до 1 января 2019 года)


Взносы вышеперечисленные компании рассчитывали по следующим пониженным тарифам:
  • в ПФР: 20 %;
  • в ФФОМС: 0 %;
  • в ФСС: 0 %.
С суммы, превышающей предельную величину базы по взносам (в 2018 предельная величина базы по взносам в ПФР — 1 021 000 рублей), взносы не платились вовсе. То есть, если в 2018 году зарплата сотрудника превышала нарастающим итогом с начала года 1 021 000 рублей, с суммы превышения базы взносы не нужно было рассчитывать даже в ПФР.

Пример

  1. Оклад сотрудника 100 000 рублей. Организация применяет УСН и занимается производством картонных канцелярских изделий. В связи с этим компания в 2018 году применяет пониженные тарифы.
  2. С января по октябрь зарплата сотрудника составила 1 000 000 рублей (100 000 рублей × 10 месяцев).
  3. Взносы компания рассчитывала только в ПФР по тарифу 20 % в размере 20 000 рублей в месяц (100 000 × 20 % ). За период январь-октябрь: 200 000 рублей (100 000 рублей × 10 месяцев × 20 %).
  4. В ноябре доход сотрудника превысил предельную величину базы по взносам. Зарплата сотрудника нарастающим итогом с начала года составила 1 100 000 рублей (100 000 × 11 месяцев).
Предельная величина базы в 2018 году — 1 021 000 рублей. А значит, с суммы превышения предела 79 000 рублей (1 100 000 – 1 021 000 рублей) взносы в ПФР рассчитывать не нужно. Таким образом, взносы в ПФР за ноябрь составили:

21 000 рублей (100 000 рублей – 79 000 рублей) × 20 % = 4 200 рублей.

Зарплата за декабрь полностью превышает предельную величину базы, а значит, рассчитывать взносы с нее не нужно.

Таким образом, за 2018 год нагрузка по взносам составила 200 000 рублей + 4200 рублей = 204 200 рублей.

Как будет (начиная с 1 января 2018 года)


Пониженные тарифы с 2019 года не продлены. А значит, компании должны будут платить взносы по общим тарифам, а именно:
  • в ПФР — 22 %;
  • в ФФОМС — 5,1 %;
  • в ФСС — 2,9 %.
При достижении дохода работника нарастающим итогом с начала года предельной величины, с суммы превышения нужно будет рассчитывать взносы по следующим тарифам:
  • в ПФР — 10 %;
  • в ФФОМС — 5,1 %;
  • в ФСС — 0 %.
Суммы предельных величин базы по страховым взносам на каждый год устанавливают новые (они повышаются с учетом индексации). На текущий момент конкретные величины не утверждены, есть лишь законопроект. Согласно нему, законодатели предлагают установить пределы базы в следующих размерах:
  • ПФР: 1 150 000 рублей;
  • ФСС: 865 000 рублей;
  • Для ФФОМС предельной базы не существует. То есть, если компания применяет общий тариф, взносы в ФФОМС нужно рассчитывать всегда, вне зависимости от суммы дохода работника.

Пример (с учетом ориентировочных предельных баз по взносам на 2019 год)

  1. Оклад сотрудника составляет 100 000 рублей. Организация применяет УСН и занимается производством картонных канцелярских изделий. В 2019 году в связи с отменой пониженных тарифов компания применяет общие тарифы по страховым взносам.
  2. Для удобства мы свели все суммы взносов, начисленных в 2019 году, в таблицу:
Вывод: данные примеры наглядно показывают, что по сравнению с 2018 годом (204 200 рублей) нагрузка по страховым взносам в 2019 году возрастет (344 285 рублей) почти вдвое.

Дополним, что правила определения тарифов по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не изменяются. Тариф по данному виду взносов все так же зависит от класса профессионального риска, который, в свою очередь, определяется по основному виду вашей деятельности.

Отчетность


Отчет по страховым взносам содержит специальные разделы, которые заполняют компании, применяющие пониженные тарифы. В связи с отменой пониженных тарифов по ряду компаний, отчет гарантированно претерпит изменения. Это значит, что за 1 квартал 2019 года мы будем отчитываться уже по новой форме. На текущий момент соответствующий законопроект по внесению изменений в форму отчета не принят.

«Моё дело» напоминает: в 2019 году грядут глобальные изменения как по тарифам, так и по отчетности. Кроме того, меняется справка 2-НДФЛ, теперь они разные: одна для сотрудника, а другая для налоговой. Увеличится МРОТ, пособия. И это далеко не полный перечень изменений. Все они своевременно будут учтены в интернет-бухгалтерии «Моё дело». Занимайтесь бизнесом, зарабатывайте деньги, а учет мы возьмем на себя! Вы можете самостоятельно ознакомиться с возможностями сервиса, получив бесплатный доступ прямо сейчас по ссылке.
Деловой мир в
и
Деловой мир в
и
0 комментариев
Отправить
Чтобы оставить комментарий, авторизируйтесь или зарегистрируйтесь