Скопировать ссылку
Новые лимиты по доходам
Лимит дохода в 150 миллионов рублей не индексировали с 2017 года, и вот наконец на 2021 год установили коэффициент-дефлятор, равный 1,032 (приказ Минэкономразвития России № 720 от 30 октября 2020 года). Это значит, что в 2021 году, чтобы сохранить право применять УСН, доход упрощенца должен быть не больше 150 × 1,032 = 154,8 миллиона рублей.
Лимит дохода за 9 месяцев для перехода на УСН тоже подлежит индексации по такому же коэффициенту. Если раньше это было 112,5 миллиона рублей, то с 2021 года будет 116,1 миллиона рублей. То есть чтобы перейти на УСН с 2022 года, доходы организации за 9 месяцев 2021 года должны быть не больше 116,1 миллиона рублей.
Для перехода на УСН с 2021 года лимит доходов за 9 месяцев 2020 года остался прежним — 112,5 миллиона рублей.
Переходный период при превышении лимитов
Раньше если упрощенец превышал лимиты, он сразу терял право на спецрежим.
Теперь до определенного предела можно превысить лимиты и при этом остаться на упрощенном режиме, но работать по повышенным ставкам (закон от 31 июля 2020 года № 266-ФЗ).
Лимиты можно превысить:
- По доходам с 154,8 до 200 миллиона руб. С 2022 года сумму в 200 миллионов рублей будут индексировать на коэффициент-дефлятор.
- По сотрудникам со 100 до 130 человек.
В таких случаях упрощенец пока еще не теряет право на УСН, но с начала квартала, в котором произошло превышение, платит налог по повышенным ставкам:
- на УСН «Доходы» 8%;
- на УСН «Доходы минус расходы» 20%.
Если превысили лимит по доходам, повышенная ставка сохраняется до конца года. С начала года ставка «приходит в норму», то есть снижается до прежних 6 или 15% до тех пор, пока доход находится в пределах лимита.
Если превысили лимит по сотрудникам, повышенная ставка будет применяться сначала с квартала, в котором произошло превышение, и до тех пор, пока численность не снизится до 100 сотрудников и меньше.
Остальные ограничения для УСН по стоимости основных средств в 150 миллионов рублей, доля участия других организаций не больше 25%, запрет на филиалы и некоторые виды деятельности остались прежними.
Налоговые каникулы до 2024 года
2020 год был последним, когда можно было применять налоговые каникулы вновь зарегистрированным ИП на УСН и патентной системе, но законом от 31 июля 2020 года № 266-ФЗ их продлили до конца 2023 года.
Суть в том, что предприниматели, которые впервые зарегистрировали ИП, выбрали УСН или патент, и ведут деятельность в производственной, научной, социальной отраслях, либо оказывают бытовые или гостиничные услуги, могут первые два года не платить налог с доходов.
Для этого должны быть выполнены следующие условия:
- В субъекте РФ, где зарегистрирован предприниматель, приняли закон о каникулах. Причем в этом законе могут быть ограничения по видам деятельности, доходам и числу сотрудников.
- ИП зарегистрировался впервые в жизни или впервые после того, как в его регионе приняли закон о каникулах. Доход от деятельности, подпадающей под каникулы, должен быть не меньше 70% от общей суммы доходов. То есть другими видами деятельности заниматься можно, но доход от них не должен превышать 30%.
Если все условия соблюдены, ИП не платит налог первые два года после регистрации. Первый год — это год, в котором ИП зарегистрировался. Нужно будет сдать декларацию, указать в ней доходы, нулевую ставку налога и нулевую сумму налога. Предупреждать налоговиков, что вы будете применять каникулы, и спрашивать у них разрешения не нужно. Но внимательно изучите местное законодательство, чтобы убедиться, что вы имеете право на каникулы.
