Отправить статью или инфоповод

Что для ИП лучше: патент или упрощенка

Что для ИП лучше: патент или упрощенка
Ярослав Мишин

«Упрощенка» и «патент» являются самыми популярными системами налогообложения для ИП. Какая из них будет выгоднее на практике, рассказывает специалист интернет-бухгалтерии «Моё дело» Виктория Никульшина.

Специалист интернет-бухгалтерии «Моё дело»

Многие предприниматели на старте деятельности задумываются о законном сокращении расходов. Один из вариантов — уменьшение налоговых отчислений, суммы которых во многом зависят от выбранной системы налогообложения.

В этой статье вы узнаете, что такое «упрощенка» и «патент», чем они отличаются и какой режим выбрать начинающему предпринимателю.

Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения — специальный режим для индивидуальных предпринимателей, который появился в 2013 году. Налог исчисляется с потенциального дохода и нет обязанности по сдаче деклараций. ИП на ПСН ведут книгу учета доходов, по которой налоговый орган определяет превышение ограничения по выручке.

Для применения системы предприниматели покупают патент — разрешение на ведение деятельности. Стоимость зависит от количества сотрудников, физических объектов, торговой площади и региона.

Патент выдают на срок от 1 до 12 месяцев. Можно оформить разрешение на любое количество дней от 1 месяца в рамках календарного года. Поэтому ПСН часто выбирают для сезонного бизнеса, чтобы сократить расходы.

Чтобы рассчитать стоимость патента для планируемой деятельности, воспользуйтесь онлайн-сервисом Федеральной налоговой службы.

Расчет суммы налога на ПСН

Потенциальный доход, от которого зависит сумма налога, определяют региональные власти. Рассчитаем стоимость на конкретном примере.

Челябинский предприниматель Чередниченко Дмитрий Николаевич оказывает услуги легкового такси без наемных работников. Для сравнения с УСН он решил оформить патент на 38 дней.

Потенциальный доход по выбранной деятельности для одного автомобиля — 240 000 рублей. Рассчитаем величину для 38 дней: 240 000 ÷ 365 × 38 = 24 986,30 рубля.

Налоговая ставка на ПСН — 6%. ИП за выбранный период заплатит: 24 986,30 × 6% = 1 499,8 рубля.

Кто может работать на патентной системе налогообложения

Патентная система налогообложения рассчитана на малый бизнес, поэтому на применение действует ряд ограничений.

Во-первых, региональные власти определяют перечень разрешенных деятельностей (пункт 2). На ПСН разрешено оказывать парикмахерские и косметические услуги, ремонтировать мебель, жилые, нежилые здания. Доступность планируемого направления уточните в местном отделении налоговой службы.

Во-вторых, есть ограничения по физическим показателям:

  • торговая площадь — до 150 квадратных метров;
  • транспортных средств для перевозки пассажиров и грузов — до 20 единиц;
  • запрещена оптовая торговля;
  • и другие, перечисленные в шестом пункте.

В-третьих, среднесписочная численность работников не должна превышать 15 человек (пункт 5), а доход за календарный год по патентным видам деятельности — 60 миллионов рублей (пункт 6).

Каким образом можно получить патент

Индивидуальные предприниматели переходят на патент при регистрации ИП или при смене налогового режима.

1. Регистрация ИП. Заявление на применение ПСН подают с документами на получение статуса ИП. Это можно сделать лично или через представителя в ИФНС, почтовым отправлением с описью или электронно. В последнем случае понадобится электронная цифровая подпись.

2. Смена режима. Если бизнес уже ведется на другой системе налогообложения, заявление в ИФНС подают за 10 дней до начала осуществления деятельности.

Важно учитывать планируемое направление и возможность совмещать «патент» с другим режимом. Если планируется открытие новой деятельности, заявление на патент подают в любой день. Текущее направление на «патент» разрешено переводить с начала следующего года.

В применении патентной системы налогообложения могут отказать из-за:

  • запрета региональных властей на применение ПСН для выбранной деятельности;
  • неверного срока действия;
  • потери права на применение «патента»;
  • неуплаты полной стоимости предыдущего разрешения;
  • ошибок в заявлении.

Налоговая рассматривает заявления индивидуальных предпринимателей в течение 5 рабочих дней.

Недостатки ПСН

1. Ограничения. Пользователи патентной системы налогообложения не могут заниматься любой деятельностью, а региональные власти регулярно пересматривают разрешенный перечень. Нет гарантий, что выбранное в этом году направление останется в списке доступных в следующем.

2. Дублирование. При расширении — открытии нового направления или предоставления тех же услуг в другом регионе — необходимо купить новый патент. Это увеличивает налоговую нагрузку и сокращает прибыль.

3. Фиксированный налог. Бюджетный платеж рассчитывают по потенциальному доходу. Если фактическая выручка окажется меньше, предприниматель понесет дополнительные расходы.

4. Сроки оплаты. Если ИП покупает разрешение на срок от шести месяцев, треть стоимости нужно уплатить в течение 90 дней. Этого времени может не хватить для раскрутки бизнеса, что создает дополнительные трудности.

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения — специальный режим, который заменяет НДС и НДФЛ. Индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог, сумма которого зависит от выбранного подвида УСН:

  • «Доходы» — 6% со всей выручки;
  • «Доходы минус расходы» — 15% с разницы между выручкой и затратами.

Региональным властям разрешено снижать ставки: до 1% на «Доходы» и до 5% на «Доходы минус расходы».

Не все затраты можно использовать для снижения базы налогообложения. Перечень разрешенных расходов установлен законодательством, а каждый платеж должен иметь документальное подтверждение. В противном случае ФНС пересчитает налог и начислит пеню за несвоевременное внесение бюджетного платежа.

Если предприниматель занимается банковскими услугами, организует азартные игры, развивает ломбард или производит подакцизные товары, применять «упрощенку» запрещено.

Если ИП начал осуществлять запрещенную деятельность после перехода на УСН, его принудительно переведут на ОСНО с того квартала, в котором он нарушил ограничение.

Как и на ПСН, есть ограничения по численности сотрудников и доходам:

  • до 100 человек;
  • до 150 миллионов рублей.

В 2021 году ввели переходный период для предпринимателей, которые нарушили ограничения. Теперь их не сразу переводят на ОСНО и дают время на адаптацию. Он действует, пока:

  • выручка находится в диапазоне от 150 до 200 миллионов рублей;
  • количество сотрудников находится в пределах от 100 до 130 человек.

В течение переходного периода налоговые ставки увеличиваются до 8% на «Доходы» и до 20% на «Доходы минус расходы».

Для перехода на «упрощенку» в ИФНС по месту регистрации подают уведомление. Лучше всего сдать форму с документами на регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя или в течение месяца после получения статуса. Если не уложиться в срок, то ИП ставят на учет по ОСНО, а перейти на спецрежим можно только с начала следующего года.

Различия между ПСН и УСН

1. Исчисление налога. На «патенте» бюджетный платеж считают по потенциальному доходу, размер которого определяют региональные власти. На «упрощенке» — с фактического результата деятельности.

2. Объект налогообложения. На ПСН не учитывают расходы предпринимателя. На УСН можно выбрать «Доходы минус расходы» и уменьшать доходы на расходы. Предприниматели отказываются от патентной системы налогообложения, если на осуществление деятельности тратят 50–60% от выручки.

3. Отчетность. Пользователи «патента» сдают книгу учета доходов. На «упрощенке» ежегодно предоставляют в ФНС декларацию. Есть обязанность по ведению КУДиР. Но ее сдают только по запросу налоговой службы.

4. Ограничения. ПСН применяют для малого бизнеса, где работают не больше 15 сотрудников, а годовой доход не превышает 60 миллионов рублей. На УСН предпринимателям разрешено нанимать до 130 человек и зарабатывать до 200 миллионов рублей в год.

5. Виды деятельности. На упрощенной системе налогообложения доступно больше направлений бизнеса. Для всех регионов их устанавливает федеральное правительство. Перечень разрешенных деятельностей на ПСН скромнее и определяется региональными властями.

6. Приостановка деятельности. Предприниматели на «упрощенке», которые временно не работают, не платят налог. На ПСН даже при отсутствии деятельности сохраняется обязанность по уплате стоимости «патента». Но возможно досрочное прекращение действия разрешения для сокращения затрат.

Примеры расчета налогов на УСН и ПСН

После отмены единого налога на вмененный доход (ЕНВД) предприниматели выбирают между патентной и упрощенной системой налогообложения. Предпочтение отдают варианту с минимальными отчислениями. Для объективного выбора считают предварительные бюджетные платежи по плановым показателям деятельности.

Далее на конкретных примерах рассмотрим, в каких случаях ПСН выгоднее УСН и наоборот.

Когда патент выгоднее УСН

На «патенте» и УСН «Доходы» ставка 6%. Первый вариант будет выгоднее, если фактический доход предпринимателя превышает потенциальный. На ПСН налог исчисляют с фиксированной суммы, а на УСН — с фактически полученного дохода.

Если прибыль предпринимателя меньше 272 493,33 рубля, разницы между «патентном» и «упрощенкой» нет. В этом случае налог не превысит 40 874 рублей, его можно будет возместить уплаченными страховыми взносами. Расходы на обеих системах будут одинаковыми. Если планируется наем работников, сумма сокращается до 136 246,67 рубля. В этом случае налог можно сократить на 50%.

Пример 1. Индивидуальный предприниматель Чередниченко Дмитрий Николаевич с 1 января планирует в Челябинске оказывать услуги переводчика для бизнеса и населения. Работников нанимать не будет, стоимость рабочего дня — 8 000 рублей. За год прогнозирует 125 клиентов, прогнозируемая выручка — 1 000 000 рублей. Рассчитаем налоговую нагрузку.

Годовой патент обойдется в 8 580 рублей. Потраченные средства ИП вернет за счет уплаченных страховых взносов. Тогда совокупные расходы составят 40 874 рубля.

На «упрощенке» Дмитрий Николаевич заплатит: 1 000 000 × 6% = 60 000 рублей. Часть суммы возместит уплаченными страховыми взносами, поэтому совокупная налоговая нагрузка — 60 000 рублей. Переводчику выгоднее воспользоваться патентной системой налогообложения.

На УСН «Доходы минус расходы» ставка 15%. Это в 2,5 раза выше, чем на ПСН. Следовательно, применение «патента» выгоднее, пока прибыль превышает потенциальный доход по выбранной деятельности, разделенный на 2,5.

Пример 2. Индивидуальный предприниматель Бутько Иван Петрович купил транспортное средство с грузоподъемностью 5 тонн. С 1 января он планирует доставлять грузы бизнеса и населения.

Стоимость годового патента — 3 000 рублей. Потенциальный доход: 3 000 ÷ 0,06 = 50 000 рублей. Если прибыль превысит 20 000 рублей (50 000 ÷ 2,5), Ивану Петровичу следует выбрать ПСН.

За год предприниматель планирует выполнить 400 рейсов. Средняя стоимость одной перевозки — 4 000 рублей. 65% выручки — расходы на содержание и ремонт транспорта, амортизация, налоговые отчисления. Тогда чистая прибыль: (400 × 4 000) – (400 × 4 000 × 65%) = 560 000 рублей.

Сумма налога: 560 000 × 15% = 84 000 рублей. Ивану Петровичу выгоднее выбрать патентную систему налогообложения.

Воспользуйтесь сервисом «Моё дело», чтобы правильно рассчитать налоговые платежи. Система учтет расходы и доходы, определит бюджетный платеж и напомнит о сроках уплаты. С ним вы сэкономите рабочее время за счет автоматизации рутинных процессов и сосредоточитесь на развитии бизнеса.

Когда УСН выгоднее патента

УСН «Доходы» выгоднее патентной системы налогообложения, когда фактический доход меньше потенциального или региональные власти снизили процентную ставку по «упрощенке».

Если прибыль за отчетный период составит меньше 272 493,33 рубля, разницы между ПСН и УСН «Доходы минус расходы» для ИП без работников не будет. Налоговые отчисления сократятся на уплаченные страховые взносы. С работниками сумма сокращается в два раза, так как налог можно сократить до 50%.

Пример 3. Вернемся к Чередниченко Дмитрию Николаевичу. Он нашел постоянное место работы, а ИП оставил для подработки в свободное время. За год он выполнил 15 заказов и заработал 120 000 рублей.

Годовой патент обойдется в 8 580 рублей. На УСН «Доходы» заплатит: 120 000 × 6% = 7 200 рублей. Теоретическая выгода — 1 380 рублей. Предпринимателю выгоднее остановиться на «упрощенке». Фактически за счет уплаченных страховых взносов в обоих случаях отчисления сократятся до 0.

УСН «Доходы минус расходы» будет выгоднее ПСН, если прибыль не превысит потенциальный доход, разделенный на 2,5.

Пример 4. Индивидуальный предприниматель Панарин Евгений Васильевич с 1 января открывает салон красоты. Годовой патент обойдется в 60 000 рублей, потенциальный доход — 1 000 000 рублей.

Евгений Петрович планирует заработать 650 000 рублей. 72% выручки он потратит на осуществление деятельности. Прогнозируемая чистая прибыль — 182 000 рублей, налог: 182 000 × 15% = 27 300 рублей.

После уплаты страховых взносов ИП сможет наполовину сократить налоговые отчисления. Выгода предпринимателя составит: 30 000 – 27 300 = 2 700 рублей. Евгению Петровичу следует остановить выбор на упрощённой системе налогообложения «Доходы минус расходы».

Виды совмещения ПСН и УСН

Предпринимателям разрешено совмещать патентную и упрощенную системы налогообложения. Но это увеличивает управленческую нагрузку, так как нужно:

  • отдельно учитывать доходы, расходы и физические показатели деятельностей на разных режимах;
  • соблюдать ограничения по обеим системам.

Выделяют два варианта совмещения:

1. ПСН и УСН для разных направлений бизнеса. ИП может производить товар, но продавать его оптом и в розницу. Для первого направления торговли предприниматель использует «упрощенку», а для второго — «патент».

2. Совмещение для одной деятельности, но в разных регионах. У Валерия два кафе. Одно в Челябинске, второе в Екатеринбурге. В первом городе он использует «патент». Во втором площадь объекта — 175 квадратных метров. Это выше установленного на ПСН ограничения, поэтому для свердловского заведения предприниматель применяет «упрощенку».

Закон не запрещает совмещать режимы для деятельности в одном регионе. Но в таких случаях у налоговой службы возникает больше вопросов и усложняется ведение раздельного учета. Поэтому предприниматели останавливаются на одной системе, которая выгоднее по плановым показателям.

Однозначного ответа на вопрос о наиболее выгодной системе для индивидуальных предпринимателей нет. Выбор зависит от региона ИП, особенностей деятельности, плановых показателей выручки и расходов.

Для выбора оптимального режима налогообложения проведите расчеты, как показано в примерах. Вы заранее рассчитаете налоговую нагрузку и сделаете объективно правильный выбор.

Если вы заметили опечатку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Онлайн-помощник
Хочу получить консультацию.
Нет, спасибо!
Скрыть
Оставьте свой отзыв, пожалуйста! :)
Это поможет нашему журналу стать лучше.
Перейдите по ссылке на Яндекс.Отзывы
https://yandex.ru/profile/20876797031
Пролистайте в самый низ
и нажмите на 5 звезд
Оставьте отзыв
и нажмите отправить
Сообщить об опечатке
Текст, который будет отправлен в редакцию: