Скопировать ссылку
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход была введена в нашей стране 31 августа 1998 года Федеральным законом № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности». Целью этого режима было сокращение налоговой нагрузки и упрощение взаимодействия с фискальными службами для малого бизнеса. Действие распространялось на организации и физические лица, ведущие свою деятельность без образования юридического лица.
Действие данной системы налогообложения затрагивало 14 видов предпринимательской деятельности и только при условии, что на уровне района или муниципалитета существуют соответствующие нормативные акты, разрешающие применять ЕНВД.
Среди разрешенных видов деятельности выделяют:
- бытовые услуги;
- ветеринарные услуги;
- услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
- перевозка пассажиров и грузов;
- розничная торговля через объекты торговой сети;
- развозная (разносная) торговля;
- услуги по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках;
- услуги общественного питания (исключение: услуги, которые оказывают образовательные, медицинские и социальные учреждения, при условии, что они являются неотъемлемой частью их деятельности);
- распространение и размещение рекламы;
- гостиничные услуги;
- сдача в аренду стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей;
- сдача в аренду земельных участков для организаций торговли (кроме услуг по передаче в аренду земельных участков для размещения автозаправочных (автогазозаправочных) станций.
Кроме того, чтобы перейти на ЕНВД, необходимо также соблюсти еще два условия:
- численность сотрудников за предшествующий год не должна превышать 100 человек;
- в ООО доля уставного капитала, принадлежащего другой компании, не должна превышать 25%.
Эта система была положительно принята представителями малого бизнеса и пользовалась популярностью по нескольким причинам:
- Во-первых, это гарантия фиксированного размера налогового платежа. Независимо от полученной прибыли, будь она больше или меньше ожидаемой, бизнесмен выплачивает одну и ту же сумму ежеквартально. Налог удерживается с вмененного дохода, то есть заявленного при переходе на режим ЕНВД.
- Во-вторых, простота ведения бухгалтерского учета. НДС, налог на прибыль (НДФЛ для ИП) и налог на имущество заменятся единым платежом.
- В-третьих, возможность снижать налог на сумму обязательных страховых платежей, уплаченных во внебюджетные фонды.
Пользуются этим режимом более двух миллионов отечественных бизнесменов, 90% из которых зарегистрированы как индивидуальные предприниматели. Однако президентом Российской Федерации был подписан Федеральный закон от 29 сентября 2019 года № 325-ФЗ, отменяющий режим ЕНВД на территории нашей страны.
Почему Россия отказывается от ЕНВД
Отмену единого налога на вмененный доход государство объясняет следующими причинами.
В первую очередь государство ссылается на недостаточные налоговые поступления от бизнеса. Даже небольшое предприятие может приносить высокий доход, а отчисления государству останутся неизменными. Согласно статистике ФНС за 2018 год, налоговые органы получили 64,5 миллиарда рублей, что на 8,7% меньше, чем в 2017 году. А общий доход по ЕНВД за год составил 904,2 миллиарда рублей — на 1,3% больше суммы за предыдущий период. Иронично, что главная причина введения и высокой популярности данного режима стала и поводом для его отмены.
Вниманию налоговых органов к ЕНВД поспособствовало и введение онлайн-касс. Государство ясно увидело разницу между реальными доходами малого бизнеса и отчислениями в бюджет.
Еще одной причиной отказа от ЕНВД называют уход от налогов при дроблении бизнеса. Крупный бизнес разбивается на маленькие компании, каждая из которых попадает под вмененный доход, таким образом значительно снижается общая налоговая нагрузка.
Порядок отмены ЕНВД
Полностью отменен единый налог на вмененный доход в нашей стране будет 1 января 2021 года. Но, чтобы изменения были не настолько шокирующими, правительством было решено разделить уход от ЕНВД на два этапа.
Первая часть изменений вступит в силу с 1 января 2020 года. Налоговое послабление не смогут применять предприниматели, реализующие определенный перечень маркированной продукции. Согласно Федеральному закону от 29 сентября 2019 года № 325-ФЗ, это лекарства, меховые изделия и обувь. На остальные товары розничной торговли ограничения не распространяются.
А уже с января 2021 года ЕНВД исчезнет вовсе.
Какие альтернативы есть у малого бизнеса
Кроме общей системы налогообложения налоговая система Российской Федерации предлагает несколько альтернативных режимов для предпринимателей, каждый из которых выгоднее использовать в зависимости от деятельности и клиентов компании.
Упрощенная система налогообложения — самый популярный режим среди малого и среднего бизнеса в нашей стране, ЕНВД принадлежит второе место. Востребованность УСН объясняется относительно невысокой налоговой нагрузкой и простотой ведения отчетности, что освобождает предпринимателей от излишней бюрократии. Кроме того, для удобства есть две модели налоговой ставки УСН — налог удерживается с дохода от деятельности компании, либо с разницы между доходами и расходами.
Патентная система — наиболее простой вариант налогообложения для индивидуальных предпринимателей. Но при этом необходимо соблюсти несколько условий: количество сотрудников не должно превышать 15 человек, а общий доход по всем патентам — 60 миллионов рублей в год. Из недостатков можно выделить отсутствие возможности уменьшить стоимость патента за счет уплаченных страховых взносов.
Не стоит также забывать и про налог на профессиональный доход. Не исключено, что в силу изменений некоторым индивидуальным предпринимателям будет выгодно перейти в статус самозанятых граждан. На данный момент такой формат введен в четырех регионах в виде эксперимента, но с 2020 года будет доступен по всей стране.
Времени для перехода на новый режим остается не так много — у бизнесменов есть чуть больше года, лучше потратить это время на то, чтобы определиться с системой налогообложения.
Последствия отмены ЕНВД
В первую очередь последствия отмены отразятся на малом бизнесе, для которого режим ЕНВД был спасательным кругом, помогающим оставаться на плаву в океане налоговых выплат. Если решить проблему ухода от налогов крупными предприятиями таким способом возможно, то поспособствовать развитию малого предпринимательства вряд ли. Равно как и повышению поступающих средств в фискальные органы.
Налоговая нагрузка при переходе на альтернативные налоговые режимы может возрасти до 50%. Не исключено, что немалая часть тех, кто работал по вмененному доходу, уйдут в тень. Какие-то компании закроются ввиду того, что вести бизнес им будет просто невыгодно.
Избежать такого сценария мог бы помочь пересмотр коэффициентов, налоговых ставок и ограничений по доходам. В таком случае отмена ЕНВД прошла бы более безболезненно, однако о подобных изменениях со стороны государства пока говорить рано.
Изменения в главу ЕНВД:
"2.3. Если по итогам налогового периода у налогоплательщика средняя численность работников превысила 100 человек и (или) им было допущено нарушение требования, установленного подпунктом 2 пункта 2.2 настоящей статьи, и (или) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 6 и 7 пункта 2 настоящей статьи, им была осуществлена реализация товаров, не относящаяся к розничной торговле в соответствии с абзацем двенадцатым статьи 346.27 настоящего Кодекса, он считается утратившим право на применение системы налогообложения, установленной настоящей главой, и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором были допущены нарушения указанных требований. При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.
Абзац 12
розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 - 10 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, невостребованных вещей в ломбардах, газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления). Реализация лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств", обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками по перечню кодов Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности и (или) по перечню кодов товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, определяемых Правительством Российской Федерации, для целей настоящей главы не относится к розничной торговле. Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях настоящей главы к розничной торговле; "
Если буквально читать, то при проведении любой операции, не относящейся к розничной торговле (даже при совмещении режимов налогообложения), которые перечислены в абзаце 12, субъект предпринимательства, который применяет ЕНВД считается утратившим право на применение системы налогообложения ЕНВД, и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором были допущены нарушения указанных требований. Т.е. даже совмещение режимов налогообложений (ОСНО и ЕНВД, УСН и ЕНВД) не спасает от необходимости прекратить использование ЕНВД даже если вы провели хотя бы одну операцию из списка абзаца 12 на режиме налогообложения ОСНО или УСН.
Особенно тяжкая ситуация у тех, кто применяет совмещение УСН и ЕНВД. Если они нарушат новые требования, то по буквальному прочтению новых изменений, им придется уйти не только с ЕНВД, но и с УСН на основной режим налогообложения.
Основная проблема в изложении п.2.3 в новой редакции