Отправить статью

«К нам едет ревизор!», или Причины, из-за которых налоговая придет в компанию с проверкой

Оксана Дажун рассказывает о причинах налоговых проверок и объясняет, как защитить компанию от потенциальных проблем с проверяющими органами

«К нам едет ревизор!», или Причины, из-за которых налоговая придет в компанию с проверкой
Сцена из спектакля «Ревизор»
Эффективность налоговых проверок, проведенных налоговой инспекцией с 2011 года, с 33 % выросла в три раза! Она практически стала 100 %. При этом количество проверок сократилось в 3,4 раза. О чем это говорит? Если эффективность выросла, а количество сократилось, то средняя стоимость проверки, сумма доначислений выросли. И по данным налоговой инспекции, по выездным налоговым проверкам за 2018 год сумма составила 24 800 000 рублей с одного предприятия.

Еще в 2008 году в целях перехода на концепцию «Управление рисками» были введены 12 критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемых в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок (Приложение № 2 к приказу ФНС России от 30 мая 2007 года № ММ-3-06/333@, введено приказом ФНС РФ от 14 октября 2008 года № ММ-3-2/467@, в редакции Приказа ФНС РФ от 22 сентября 2010 года № ММВ-7-2/461@). Переход от тотальных проверок в систему проверки только рисковых налогоплательщиков.
Что это значит? Вспомните, как мы раньше работали: раз в три года приходила выездная налоговая проверка. Перед приходом нам поступало извещение о том, что она придет. И мы готовили кабинет, куда приходят наши налоговые инспекторы, либо собирали документы, которые увозили в налоговую службу. После этого начиналась проверка, которая длилась три месяца: что за эти три месяца нашли, то и предъявили.

Сейчас эта система изменилась в корне. Но структура 12 критериев рисков осталась. Если вы выполняете эти 12 критериев, то вы защищены от плановых выездных налоговых проверок.

Повышение эффективности контрольной работы обеспечено благодаря применению автоматизированных инструментов риск-анализа и контроля деятельности налогоплательщиков, в том числе системы автоматизированного контроля за рисками при возмещении НДС (АСК НДС-3).

Как это работает? В момент, когда вы сдаете свою налоговую отчетность, она попадает в систему электронной обработки — поисково-информационный комплекс ЭОД (электронная обработка данных), где она через эти 12 критериев в автоматическом режиме проверяется. По результатам данной проверки ваша компания получает свою первую окраску: зеленую, желтую, красную. Ей присваивают степень риска:
  1. Зеленый цвет означает — благонадежный налогоплательщик и, значит, вы пока неинтересны налоговой.
  2. Желтый означает, что налогоплательщик в рисковой зоне. За вами будут наблюдать. Будут наблюдать вашу динамику.
  3. Красный — это неблагонадежный налогоплательщик, а значит попадает в очередь на ВНП (выездную налоговую проверку).
Эти 12 критериев можно проверять самостоятельно и предугадывать приближение налоговых проверок.

12 признаков недобросовестного налогоплательщика


У инспекторов есть чек-лист, по которому они определяют, по закону работает предприятие или нет. Сочетание сразу нескольких факторов может стать поводом для проверки:
  1. Налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (ввиду экономической деятельности).
  2. Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов.
  3. Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период.
  4. Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг).
  5. Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации.
  6. Неоднократное приближение к предельному значению установленных Налоговым кодексом Российской Федерации величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы.
  7. Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расходов, максимально приближенных к сумме его доходов, полученных за календарный год.
  8. Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками («цепочки контрагентов») без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели).
  9. Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности.
  10. Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения («миграция» между налоговыми органами).
  11. Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики.
  12. Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.
Далее алгоритм выбора компании к проверке следующий:

В письме от 17 июля 2013 года №-АС-4-2/12722 ФНС РФ описала сценарий отбора компаний, чьи руководители могут быть вызваны в налоговую инспекцию.

Как работают эти 12 критериев на практике? Отбор происходит в четыре этапа.

Этап 1. Предварительный отбор компаний


Это то, о чем я говорила выше: вы сдали отчетность и вам присвоили цвет.
По итогам этого этапа вашу компанию могут включить в предварительный список для приглашения на комиссию.

Комиссия по убыткам


Вашу компанию включат в список, если:
  • У нее низкая нагрузка по налогу на прибыль (отношение суммы начисленного налога на прибыль к сумме доходов): рекомендуемую налоговую нагрузку можно посмотреть по своему ОКВЭДу;
  • В ее отчетности указан убыток за два предыдущих года и текущий период (отрицательное значение в строке 100 листа 02 декларации по налогу на прибыль).

Комиссия по НДС


Вашу компанию включат в список, если доля вычетов НДС (отношение вычетов к исчисленному налогу) превышает 89 % (для Москвы 96,1 %). Уточните долю вычетов по своему региону.

Зарплатная комиссия


Вашу компанию включат в список, если:
  • Средняя зарплата ее сотрудников ниже среднеотраслевого уровня или ниже прожиточного минимума;
  • У компании есть задолженность по НДФЛ или же ее налоговые выплаты снизились по сравнению с прошлым годом;
  • Есть долги по взносам;
  • Начисления по взносам уменьшились;
  • Есть уволенные сотрудники;
  • Изменились тарифы для дополнительных взносов.

Письмо от 25 июля 2017 года № -ЕД-4-15/14490


По итогам первого этапа налоговики окончательно убедятся, стоит ли вас вызывать на комиссию.

Этап 2. Сбор и анализ информации


На этом этапе вашу компанию проверяют более тщательно. Налоговая собирает и анализирует информацию по всем поисково-информационным комплексам, а их у налоговой службы достаточно.
Что насторожит налоговиков в банках?
  • Частая смена контрагентов;
  • Наличие расчетов с недобросовестными контрагентами;
  • Предоставление значительных займов другим компаниям;
  • Отсутствие поступлений выручки на расчетный счет при наличии;
  • Снятие со счета средств, превышающих выданную зарплату.
Что налоговики будут искать у ваших контрагентов:
  • Минимальную численность персонала и уровень налоговой нагрузки;
  • Отсутствие материально-технической базы;
  • Массового учредителя и руководителя, адрес массовой регистрации;
  • Несоответствие заявленного вида деятельности поставляемой ГП.
Что налоговики будут искать в вашей отчетности?
  • Рост расходов, превышающий рост доходов;
  • Резкое сокращение стоимости имущества или проведение операций по продаже основных средств;
  • Значительное снижение дебиторской задолженности;
  • Значительный рост кредиторской задолженности (превышающей выручку от продаж);
  • Большой оборот наличных при низкой выручке;
  • Несовпадение выручки от реализации, указанной в декларациях по налогу на прибыль и НДС.

Этап 3. Направление письма в вашу компанию


Инспекция направит вам письмо, в котором потребует снизить (пояснить) убытки, уменьшить вычеты и так далее. Если раньше мы отписывались от налоговых посланий, то сейчас я рекомендую относиться к этому вопросу более серьезно.
  • Компания выполнила просьбу — в этом случае на заседание комиссии вас не вызовут.
  • Компания ничего не ответила — вам направят вызов на заседание комиссии. Если вы не явитесь, вас оштрафуют. После повторной неявки назначат выездную налоговую проверку.
Весь это процесс ляжет в папочку «Деловая репутация».

Этап 4. Заседание комиссии


По его итогам инспекция составит протокол и даст рекомендации. Эти рекомендации вы должны выполнить. Более того, обязательно отчитаться в налоговую о выполнении. Рекомендуется устранить ошибки в течение 10 рабочих дней. Чтобы избежать претензий, по истечении этого срока лучше написать письмо о том, когда компания планирует выйти на прибыль или увеличить зарплаты.

Если налоговую все устроило — все хорошо. Если у налоговой остались вопросы — вашу компанию передают в отдел преданализа. А это уже совсем другая история.
Деловой мир в
и
Деловой мир в
и
1 комментарий
Сергей Брагин
11 июня в 14:44
К сожалению, то о чем вы говорите престало работать с 2018 года. И действительно – зачем идти в «красную» или «желтую» компанию, если есть «зеленые»? О чем я говорю – есть два вида пополнения бюджета. Первый – это налоговые отчисления, второй – это самостоятельное уточнение налоговой декларации. Идти в компании, которые и так мало платят, и просить их уточниться – это дурная затея, они не уточнятся. А вот вызвать на комиссию руководителя «зеленой» компании это – очень результативное действие. Так как компания «зелёная» у нее есть деньги, она может «уточнится». Но тут я советую подумать и все возвестить, а стоит ли «уточнятся». И вот почему: если вы уточняетесь по какому либо контрагенту за определенный период, почему бы через какое то время не вызвать вас и попросить уточниться за другой период или полностью по этому контрагенту. А это уже совершенно другие деньги. Запомните – уточняясь, вы кидаете тень на всю вашу деятельность. Да и что же такое «уточнение»? Есть 2 вида – «уточнение по НДС» и «уточнение по налогу на прибыль». Если НДС можно уточнить, сославшись на неверно оформленную с/ф или УПД (она должна быть оформлена согласно статье 169 НК РФ), а потом при исправлении недочета внести в базу, то если вы уточнитесь по налогу на прибыль, это крест. Всем успехов!
0
0
Ответить
Отправить
Чтобы оставить комментарий, авторизируйтесь или зарегистрируйтесь