Страховые взносы ИП в 2018 году

11 мая 2018

4506

Эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Есть налоги, а есть неналоговые платежи — страховые взносы. Зарегистрировавшись в качестве индивидуального предпринимателя, сразу возникает обязанность выплачивать страховые взносы. Их необходимо платить даже не имея наемных сотрудников. Ранее их уплата производилась напрямую в ПФ РФ, с 2017 года же оплата и отчетность производится в налоговую инспекцию, где стоят на учете ИП.

Обратите внимание! Подготовить и сдать отчетность по страховым взносам вы легко можете с помощью онлайн-сервиса «Моё дело». Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по ссылке.

Сначала рассмотрим страховые взносы ИП за себя (т.е.без наемных сотрудников), а далее страховые взносы за сотрудников предпринимателя.

Виды страховых взносов и их размер

С 2018 года были внесены некоторые изменения в порядке формирования суммы к уплате страховых взносов ИП, если ранее взносы зависели от минимального размера оплаты труда, то с текущего года привязка к МРОТ отсутствует. Взносы установлены в фиксированном размере (ели величина дохода ИП за расчетный период не превышает 300 000 рублей):

ПФР — 26 545 рублей;
ФОМС — 5 840 рублей.

Суммы взносов на следующий период:

на 2019 год — 29 354 рубля на пенсионное страхование и 6 884 рубля на медицинское страхование;
на 2020 год — 32 448 рублей на пенсионное страхование и 8 426 рублей на медицинское страхование.

Плюс дополнительно выплачивается 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей.

Эта сумма не может превышать восьмикратный фиксированный размер, значит, предел взносов на пенсионное страхование:

2018 год — 26 545 × 8 = 212 360 руб.;
2019 год — 29 354 × 8 = 234 832 руб.;
2020 год — 32 448 × 8 = 259 584 руб.

Взносы по нетрудоспособности и материнству ИП в 2018 году

Этот вид страховых взносов не является обязательным. Их ИП в 2018 году вправе перечислять добровольно. Эти взносы особенно актуальны для женщин-предпринимателей, собирающихся идти в декретный отпуск. Без этих взносов, декретный отпуск не будет оплачен.

То есть, оплатив добровольные взносы по нетрудоспособности и материнству, бизнесмен становится застрахованным гражданином, и у него появляется гарантированное право на получение следующих видов пособий за счет ФСС:

пособие по временной нетрудоспособности;
пособие по беременности и родам;
единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
единовременное пособие при рождении ребенка;
ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет;
социальное пособие на погребение.

Размер страховых взносов определяется исходя из стоимости страхового года и равен произведению МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов (2,9%), увеличенное в 12 раз.

МРОТ на 1 января 2018 года — 9 489,00 руб.

Таким образом, стоимость страхового года в 2018 году составляет 3302,17 руб. (9 489,00 × 2,9% × 12).

Для приобретения права на получение пособий в 2019 году необходимо оплатить до 31.12.2018 сумму 3302,17 руб.

Когда ИП может не платить страховые взносы

Отметим, что обязательные страховые взносы платятся не зависимо от того успешно ли работает ИП или его бизнес приносит ему одни убытки. Страховые взносы платятся в любом случае, даже если деятельность не ведется вовсе, кроме некоторых исключений:

ИП находится в отпуске по уходу за ребёнком до полутора лет.
ИП ухаживает за инвалидом 1 группы, ребёнком-инвалидом, пожилым лицом старше 80 лет.
ИП служит в армии по призыву (к контрактникам не относится).
Если супруг ИП направлен на работу дипломатического, консульского, представительского характера, то в период проживания за пределами но не более пяти лет, можно не платить страховые взносы.
Период проживания с супругом-военнослужащим в местностях, где не было возможности вести деятельность, но не более пяти лет.

Важно, что само по себе наступление одного из этих условий не освобождает предпринимателя от начисления взносов, необходимо именно отсутствие деятельности, причем это подтверждается документально.

Печально, но факт: не предусмотрены льготы для пенсионеров, инвалидов, многодетных семей и других слабозащищённых социальных категорий. Уплата страховых взносов такими предпринимателями осуществляется в полном размере.

Также не освобождает от взносов и то, что ИП кроме собственного бизнеса трудится в организации и за него производятся работодателем отчисления.

Дополнительные страховые взносы ИП

Для того чтобы посчитать1% с доходов выше 300 000 рублей, необходимо понимать, что является этим доходом. Для каждого вида налогообложения есть свои особенности. Рассмотрим ниже.

Доход считается следующим образом:

При ОСНО — учитываются доходы, в соответствии со статьей 210 НК РФ (относятся доходы, полученные от предпринимательской деятельности и облагаемые НДФЛ). При определении этих доходов учитываются расходы (Постановление Конституционного суда от 30.11.2016 № 27-П) можно взять из строки 060 декларации 3-НДФЛ.
При УСН с объектом налогообложения «Доходы» — учитываются доходы в соответствии со статьей 346.15 НК РФ (доходы, которые облагаются налогом по УСН и отражаются в графе 4 книги доходов и расходов, а также указываются в строке 113 налоговой декларации по УСН).
При УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы» — учитываются доходы в соответствии со статьей 346.15 НК РФ (облагаемые налогом по УСН — они указываются в графе 4 книги доходов и расходов и в строке 213 налоговой декларации по УСН). Однако в 2017 году были решения судов, в т. ч. Верховного (например, определение от 22.11.17 № 303-КГ17-8359) о том, что расходы учитывать можно. С этим согласилась и ФНС, но пока практики по этому вопросу мало.
При ЕСХН — учитываются доходы, которые облагаются налогом по ЕСХН в соответствии с пунктом 1 статьей 346.5 НК РФ. Они отражены в графе 4 книги доходов и расходов, а также в строке 010 налоговой декларации по ЕСХН. Расходы при определении дохода для расчета взносов не учитываются;
При ЕНВД — учитывается вмененный доход, рассчитанный по правилам статьей 346.26 НК РФ. Вмененный доход указывается в строке 100 раздела 2 декларации по ЕНВД. Если разделов 2 несколько, то доход суммируется по всем разделам. При определении годового дохода складываются вмененные доходы по декларациям за 1-4 квартал.
При ПСН — потенциально возможный доход, рассчитываемый по правилам статьей 346.47 НК РФ и статьей 346.51 НК РФ. От этой суммы считается стоимость патента (смотрим в региональном законодательстве).
Если ИП применяет несколько систем налогообложения одновременно, то доходы по ним складываются.

Если ИП отработал неполный календарный месяц, то страховые взносы рассчитываются пропорционально количеству календарных дней этого месяца, т.е. оплачиваются только за отработанное время.

Отчетность по фиксированным взносам ИП без сотрудников

Если предприниматель осуществляет деятельность без сотрудников, то никакой отчетности предоставлять по взносам не нужно.

КФХ один раз в год, в срок не позднее 30 января, подают в ИФНС (Расчет по страховым взносам КНД-115111).

Страховые взносы за сотрудников ИП

Кроме взносов за себя ИП платит страховые взносы за сотрудников. С этих сумм идет пенсионные накопления сотрудникам, оплачиваются больничные листы.

В 2018 году перечислять платежи необходимо в налоговую и фонд социального страхования.

Расчет производится путем умножения базы (начисленной зарплаты) на тариф.

В 2018 году установлены следующие тарифы на взносы:

22% — пенсионное страхование.
5,1 % — медицинское страхование.
2,9% — социальное страхование (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством).
0,2-8,5% — страхование по проф.заболеваниям и травматизму (зависит от вида деятельности).

Также существует льготный тариф. Его могут применять ИП, занимающие льготным видами деятельности. Данные в Таблице: Страховые взносы в 2018 году. Таблица общих и пониженных тарифов.

Страховые взносы в 2018 году. Таблица общих и пониженных тарифов

Категория плательщиков	Платежи в ПФР	Платежи в ФCС	Платежи в ФОМС
Страхователи, не имеющие права на льготы до достижения предельной базы для начисления взносов	22%	2,9%	5,1%
Страхователи, не имеющие права на льготы, после достижения предельной базы для начисления взносов	10%	0%	5,1%
1.Организации и ИП на УСН, по некоторым видам деятельности 2. Аптеки, работающие на ЕНВД 3. ИП на ПСН, кроме занятых торговлей, общепитом, арендой 4. Некоммерческие и благотворительные организации на УСН	20%	0%	0%
1. Аккредитованные IT-организации 2. Хозяйственные общества и партнёрства на УСН, внедряющие изобретения, патенты, образцы, права на которые принадлежат государству 3. Организации и ИП, заключившие соглашения с особыми экономическими зонами на технико-внедренческую и туристско-рекреационную деятельность	8%	2%	4%
Страхователи в отношении членов экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов	0%	0%	0%
Участники проекта «Сколково» в России	14%	0%	0%
1. Участники свободной экономической зоны на территории Республики Крым и Севастополя 2. Резиденты территории опережающего социально-экономического развития 3. Резиденты свободного порта «Владивосток»	6%	1,5%	0,1%

При расчете базы для начисления нужно знать, что облагаются взносами практически все выплаты сотруднику по трудовому договору (зарплата, премия), но есть ряд льгот. В ст. 422 НК указан перечень выплат, не подлежащих обложению (государственные пособия, возмещение вреда, причиненному здоровью, материальная помощь, плата за обучение, уплата процентов по кредитам за жилье).

Полезно. Оперируя данными выплатами, можно снизить налоговую нагрузку предпринимателя.

Если с сотрудником заключен гражданско-правовой договор, то обязательно перечисляются лишь взносы на пенсионное и медицинское страхование, социальное оплачивается лишь в том случае, если прописан данный пункт в договоре.

Также есть определённый предел, после которого взносы не начисляются либо применяется пониженная ставка.

В 2018 году лимиты для начисления:

ПФР — 1 021 000 рублей (в случае превышения, взносы уплачиваются по сниженной ставке — 10%).
ФОМС (медицинское страхование) — предельная величина отменена.
‎ФСС — 815 000 руб. (в случае превышения лимита, взносы не начисляются и не уплачиваются).

Оплата страховых взносов ИП в 2018 году

Действующие КБК 2018 г.:

182 1 02 02140 06 1110 160 — Фиксированные пенсионные взносы ИП, отдельного КБК для взносов в размере 1% от дохода свыше 300 тыс.рублей с 2017 года не предусмотрено.
182 1 02 02103 08 1013 160 — Фиксированные взносы ИП на медицинское страхование.

Квитанцию на оплату можно сформировать с помощью сервиса бухгалтерского сервиса «Моё Дело». Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по ссылке.

За неуплату взносов в срок штрафы придётся уплатить пени. Если же было намеренное занижение базы для расчета взносов, то наказывают штрафом по статье 122 НК РФ — от 20% до 40% от неуплаченной суммы.

Срок уплаты взносов для ИП в 2018 году

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются ИП не позднее 31 декабря текущего календарного года, за исключением взносов в размере 1% с дохода, превышающего 300 тыс.рублей, они должны быть оплачены до 1 июля следующего года.

Кто вправе уменьшить налоговые платежи на сумму страховых взносов?

Предприниматели, применяющие УСН с объектом «Доходы» или ЕНВД, вправе уменьшить свои налоговые платежи на страховые взносы:

ИП, у которых нет работников, уменьшают налог (авансовые платежи) при УСН на всю сумму уплаченных страховых взносов (включая 1% с суммы свыше 300 000 руб., письмо Минфина России от 07.12.2015 г № 03-11-09/71357). Нужно помнить, что можно уменьшить налог только на оплаченные страховые взносы, т.е. если взносы за квартал перечислены не были, то уменьшить авансовый платеж не получится.
ИП без наемных работников, применяющие ЕНВД, в аналогичном порядке уменьшают налог на все страховые взносы.
Если у ИП есть наемные работники, то налог можно уменьшить не более, чем на 50% и на сумму взносов, уплаченных за себя и за сотрудников.

Отчетность ИП по страховым взносам

Индивидуальный предприниматель, не имеющий работников, не должен сдавать отчетность по уплате страховых взносов за себя.

В 2018 года ИП-работодатель должен сдавать следующую отчетность, где отражает перечисленные за своих работников суммы взносов:

в ПФР ежемесячно, по форме СЗВ-М — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем;
в ФСС ежеквартально по форме 4-ФСС — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
в ИФНС ежеквартально по форме 6-НДФЛ — не позднее конца следующего месяца после окончания отчетного квартала;
в ИФНС ежеквартально по форме единого расчета — не позднее конца следующего месяца после окончания отчетного квартала;
в ИФНС раз в год по форме 2-НДФЛ — не позднее 1 апреля за предыдущий год.

Обратите внимание! Подготовить и сдать данную отчетность Вы всегда и легко можете с помощью онлайн-сервиса «Моё Дело» — Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса. Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не нужно будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по ссылке.

Вам может быть интересно