Отправить статью или инфоповод

Что такое отчет о движении денежных средств

Что такое отчет о движении денежных средств
Иллюстрация: Everett Collection/Shutterstock

Финансовый директор и продуктолог сервиса «Моё дело Финансы» Ольга Головина рассказывает про суть и содержание отчета о движении денежных средств, который позволяет предпринимателям контролировать денежные потоки бизнеса.

Финансовый директор, продуктолог сервиса «Моё дело Финансы»

Мы с Евгением, который производит лофт-мебель, уже разобрались с балансом и отчетом о финансовых результатах. Сегодня поговорим о другой форме отчетности, помогающей отслеживать остатки денег и кассовые разрывы.

Евгений уже записался на мой бесплатный онлайн-курс «Управленческий учет для собственников среднего бизнеса», чтобы использовать преимущества управленческого учета и финансового анализа для ускорения развития своего дела.

Что такое денежные потоки?

Денежные потоки (Cash Flow) — это поступления и выплаты денежных средств и их эквивалентов. Любое изменение формы денег денежным потоком не считают: например, покупку валюты или снятие денег с расчетного счета. Но если совершенная операция изменит сумму денег, разницу можно считать дополнительным денежным потоком.

Разница между поступлением и выплатами — сальдо денежных потоков (Cash Balance):

  • положительное — если поступлений больше, чем выплат;
  • отрицательное — если поступлений меньше, чем выплат.

Так когда считать операции денежным потоком? Давайте разберемся в этом вопросе на простом примере с обменом валюты. Допустим, вчера Евгений получил от клиента $200. Актуальный курс — 72,50 рубля. Вчера денежный поток составил 14 500 рублей.

Сегодня предприниматель пришел в банк, чтобы конвертировать доллары в рубли, но курс вырос до 74 рублей. Так образовался дополнительный денежный поток — 300 рублей. Положительное сальдо по двум операциям составило 14 800 рублей.

Если предприятие обычно показывает положительное сальдо и имеет запас денег, один месяц с отрицательным значением не грозит негативными последствиями. Но если подобная ситуация регулярна, скорее всего, дебиторы живут за счет организации. Руководству следует избегать подобного, чтобы не допустить кассовых разрывов.

Виды денежных потоков

Чтобы предприниматели понимали источники поступлений и выплат, существует классификация денежных потоков. В России она утверждена ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств», а на международном уровне — стандартом IAS 7. В управленческом учете пользуются той же классификацией. В отчете о движении денежных средств cash flow делят по типам хозяйственной деятельности:

  • текущая (операционная);
  • инвестиционная;
  • финансовая.

Текущая деятельность

Операции, выполняемые предприятием для получения выручки, и ряд прочих доходов и расходов:

  • поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг;
  • поступления от сдачи имущества в аренду;
  • выплаты поставщикам и подрядчикам за приобретенные ценности, выполненные работы и оказанные услуги;
  • выплаты работникам;
  • выплаты по процентам за кредиты и займы (кроме тех, что были направлены на покупку внеоборотных активов).

Инвестиционная деятельность

Операции, связанные с поступлением и выбытием внеоборотных активов:

  • выплаты поставщикам, подрядчикам и работникам за приобретение или создание внеоборотных активов;
  • выплаты процентов по кредитам и займам, оформленным для приобретения внеоборотных активов;
  • поступления от продажи основных средств и нематериальных активов;
  • выплаты за покупку акций и долей других компаний;
  • выданные и возвращенные займы;
  • поступления по дивидендам и долговым ценным бумагам других компаний.

Финансовая деятельность

Операции, связанные с поступлениями долевого финансирования собственников, заемными средствами и выплатами владельцам, кредиторам и заимодавцам:

  • оплата собственниками долей в уставном капитале;
  • выплаты собственникам, выходящим из капитала компании;
  • выплаты дивидендов;
  • поступления и выплаты по выпущенным векселям и облигациям;
  • полученные и возвращенные кредиты и займы.

Почему важно контролировать денежные потоки?

Сначала вспомним, что доходы и расходы не всегда равны поступлениям и выплатам. О первых говорим, когда меняются экономические выгоды, а о вторых — в момент оплаты. Отслеживая доходы и расходы, определяют финансовый результат — прибыль или убыток. Когда анализируют поступления и выплаты, узнают источники изменения объема живых денег.

Чтобы эффективно управлять бизнесом, нужно отслеживать и первые, и вторые. Доходы и расходы свидетельствуют об эффективности вашего дела (измеряются показателями рентабельности). Поступления и выплаты говорят о ликвидности и платежеспособности предприятия.

Подтвердим это двумя простыми примерами:

Пример 1. Евгений договорился о продаже лофт-мебели на 200 000 рублей с отсрочкой платежа. На изготовление продукции потратил 120 000 рублей, все остальное — прибыль. Получается, что на бумаге прибыль есть, а реальных денег нет, предпринимателю нечем выплатить зарплату работникам.

Пример 2. Предприниматель договорился о продаже лофт-мебели на 100 000 рублей и получил 100-процентную предоплату. На изготовление продукции потратил 130 000 рублей. На бумаге — убыток в 30 000 рублей. Есть деньги, чтобы выплатить работникам зарплату, но нет для покупки сырья и материалов на следующий месяц.

Чтобы не считать чужие деньги прибылью, а кассовый разрыв — убытком, пользуются двумя документами:

  • отчетом о финансовых результатах;
  • отчетом о движении денежных средств.

Первому я уже посвятила отдельную статью, обязательно прочитайте ее. Дальше подробно поговорим о влиянии отчета о движении денежных средств на эффективное управление бизнесом.

Что такое отчет о движении денежных средств?

Удержать все денежные потоки растущего бизнеса в голове невозможно. Поэтому предприниматели пользуются отчетом о движении денежных средств. В других странах его называют Cash Flow Statement или просто Cash Flow — как денежные потоки. В нем описаны все движения денежных средств и определено сальдо на начало и конец отчетного периода.

Для удобства в отчете о ДДС денежные потоки делят на три категории (о них я рассказала выше). Порядок составления: информация берется со счетов учета денежных средств и эквивалентов (раздел V Плана счетов) без изменений. Если у бизнеса есть неучтенные в официальной бухгалтерии денежные потоки — их тоже нужно консолидировать в отчет.

Поступления и выплаты всех категорий складывают, находят итоговый результат и считают сальдо на конец отчетного периода — сколько денег осталось у предприятия.

Актуальная форма бухгалтерского отчета о движении денежных средств утверждена Приказом Министерства финансов России от 2 июля 2010 года № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Бухгалтеры по старинке иногда называют ее формой № 4. Форма управленческого отчета, как правило, отличается большей детализацией.

Пример заполнения ОДДС

Чтобы вам было понятно, как заполнять отчет о движении денежных средств, рассмотрим простенький пример из практики предприятии Евгения по изготовлению лофт-мебели. В начале месяца у предпринимателя было 170 000 рублей. Дальше произошел ряд движений:

  • поступления за реализованный товар — 600 000 рублей;
  • выплаты за используемое в производстве сырье — 380 000 рублей;
  • выплаты работникам — 120 000 рублей;
  • поступление за проданный станок — 200 000 рублей;
  • возврат выданного займа — 150 000 рублей;
  • выплаты по кредитам — 100 000 рублей.

Посчитаем сальдо денежных потоков:

1. Текущая деятельность: 100 000 рублей (600 000 – 380 000 – 120 000).

2. Инвестиционная деятельность: 350 000 рублей (200 000 + 150 000).

3. Финансовая деятельность: -100 000 рублей (0 – 100 000).

В конце месяца у Евгения останется: 170 000 + 100 000 + 350 000 – 100 000 = 520 000 рублей.

Вот так будет выглядеть отчет о движении средств компании Евгения:

Денежные потоки от текущих операций
Статья Сумма, руб.
Всего поступлений, в том числе: 600 000
От продажи продукции 600 000
Всего платежей, в том числе: (500 000)
Поставщикам за материалы (380 000)
В связи с оплатой труда работников (120 000)
Сальдо денежных потоков от текущих операций 100 000
Денежные потоки от инвестиционных операций
Статья Сумма, руб.
Всего поступлений, в том числе: 350 000
От продажи внеоборотных активов 200 000
От возврата предоставленных займов 150 000
Всего платежей 0
Сальдо денежных потоков от инвестиционной деятельности 350 000
Денежные потоки от финансовых операций
Статья Сумма, руб.
Всего поступлений 0
Всего платежей, в том числе: (100 000)
На уплату взятых кредитов (100 000)
Сальдо денежных потоков от финансовых операций (100 000)
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало периода 170 000
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец периода 520 000

Теперь Евгений сможет построить отчет о движении денежных средств для своего бизнеса, чтобы контролировать все поступления и выплаты. Чтобы изучить другие важные показатели и эффективнее управлять своим производством, он записался на мой бесплатный онлайн-курс «Управленческий учет для собственников среднего бизнеса».

Онлайн-помощник
Хочу зарабатывать больше.
Нет, спасибо!
Скрыть