Отчетность ИП на ЕНВД в 2018 году

19 февраля 2018

7399

Независимый эксперт по налогообложению и бухучету

В этой статье речь пойдет исключительно о составе отчетности коммерсанта, применяющего ЕНВД (вменёнка).

Объем отчетности ИП на вмененке зависит от наличия у бизнесмена почетного звания «Работодатель». Тех деятелей коммерции, которые работают самостоятельно без сотрудников, бухгалтеры называют одиночки. Давайте разбираться какую отчетность сдают такие предприниматели.

Состав отчетности ИП на ЕВНД без наемных сотрудников

Чтобы разобраться в составе отчетности коммерсанта, который работает в своем деле один, необходимо сказать пару слов о самом вмененном налоге.

ЕНВД — налог специфический. Автор статьи уже говорил о том, что итоговая сумма налога не зависит от объемов фактической выручки, расходов и иных финансовых показателей. Размер налога зависит от базовой доходности, физических показателей, специальных коэффициентов и ставки.

Внимание! ЕНВД применяется исключительно по определенному виду деятельности, а значит его можно совмещать с другими системами налогообложения (традиционная — общая, УСН, ПСН) по тем видам деятельности, для которых вмененка неприемлема. Эта информация для вмененьщика очень важна. Ведь если бизнесмен проведет операцию за рамками определенного вида деятельности на ЕНВД, то ему придется заплатить и отчитаться по иной системе налогообложения. А именно той, которая была заявлена в самом начале регистрации предпринимателя (ОСНО или УСН).

Спорным является вопрос о необходимости подачи нулевых деклараций по тем видам деятельности, которые были заявлены коммерсантом в ЕГРНИП, но которыми бизнесмен не занимается. Об этом читайте ниже.

Итак, плательщик единого налога на вмененный доход обязан отчитываться по своей деятельности. Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 4 июля 2014 № ММВ-7-3/353.

Коммерсанты сдают декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Напомню, что налоговым периодом по ЕНВД является квартал.

Если срок подачи декларации по ЕНВД приходится на нерабочий день, то отчитаться можно в ближайший рабочий день.

Поэтому в 2018 году по ЕНВД следует отчитаться не позднее:

22 января 2018 года (20-е и 21-е января — выходные дни) — за IV квартал 2017 года;
20 апреля — за I квартал;
20 июля — за II квартал;
22 октября (20-е и 21-е октября — выходные дни) — за III квартал;
21 января 2019 года — за IV квартал 2018 года.

Декларацию по ЕНВД сдают двумя способами:

в бумажном виде (лично, через уполномоченного представителя предпринимателя или по почте);
в электронном виде.

Кстати, подготовить и сдать любую отчетность Вы легко можете с помощью онлайн-сервиса «Моё Дело» — Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса. Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису можно по ссылке.

Иных форм налоговой отчетности в налоговый орган и внебюджетные фонды предприниматели одиночки не сдают. Однако, бизнесменам не стоит забывать о специальной отчетности. Об этом см. раздел этой статьи «Специальная отчетность».

Состав отчетности ИП на ЕВНД с наемными сотрудниками

Так же как и одиночки, предприниматели — работодатели отчитываются ежеквартально по ЕНВД. Но это далеко не весь объем отчетности. Большую часть обязательных для сдачи документов приходится составлять по сотрудникам.

К ним относится:

2-НДФЛ (Справка о доходах физического лица). Форма справки и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 30 октября 2015 № ММВ-7-11/485 в редакции 2018 года. Такая справочка подается ежегодно до 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. По НДФЛ налоговый период — год. Значит сдать справку по форме 2-НДФЛ необходимо до 1 апреля 2019 года.
6-НДФЛ (Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом). Форма и порядок заполнения расчеты утверждены приказом ФНС России от 14 октября 2015 № ММВ-7-11/450. Такой расчет подается:

ежеквартально — в последний день месяца, следующего за истекшим кварталом;
по итогам года — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (то есть не позднее 01.04.2019).

Автор обращает внимание, что отчетность по НДФЛ за сотрудников коммерсант подает в инспекции по месту ведения деятельности на ЕНВД

Расчет по страховым взносам. Форма расчета утверждена приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551. Расчет предоставляется ежеквартально не позднее 30 числа месяца, следующего отчетным;
Сведения о застрахованных лицах по форме № СЗВ-М. Форма утверждена постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 1 февраля 2016 № 83п. Сведения предоставляются ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным;
Сведения о страховом стаже застрахованных лиц по форме № СЗВ-СТАЖ. Форма утверждена постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 11 января 2017 № 3п. Такие сведения подаются ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным;
Форма 4-ФСС. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения. Данная форма утверждена приказом ФСС России от 26 сентября 2016 № 381. 4-ФСС подается ежеквартально:

в бумажном виде — не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом;
в электронном виде — не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (I квартал, полугодие, девять месяцев, год).

Так же вместе с 4-ФСС может быть подан Отчет об использовании сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников. Форма отчета приложена к письму ФСС России от 20 февраля 2017 № 02-09-11/16-05-3685

Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год. Форма утверждена приказом ФНС России от 29 марта 2007 № ММ-3-25/174 Сведения подаются ежегодно до 20 января года, следующего за отчетным.

Обратите внимание! Подготовить и сдать отчетность Вы легко можете с помощью онлайн-сервиса «Моё Дело» — Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса. Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не нужно будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису можно по ссылке.

На заметку!

На сегодняшний день вопрос о необходимости сдачи отчетности предпринимателем по иным другим видам деятельности (их еще называют «лишние»), которые предприниматель не ведет, но которые были заявлены им при регистрации остается спорным и открытым. Вашему покорному слуге Минфин России индивидуально ответил на этот вопрос еще в конце 2009 года (Письмо Минфина России от 22.12.2009 № 03-11-09/411). Финансисты указали на то, что сдавать нулевые декларации по лишним видам деятельности не нужно. Аналогичная позиция высказана и позднее в письмах Минфина от 07.08.2015 № 03-11-06/3/45834, от 17.07.2012 № 03-11-11/208, например.

А вот ФНС России против такого однозначного подхода. ФНС указывает, что налоговые органы по основному месту регистрации ИП могут и не знать о том, что ИП в других муниципальных образованиях ведет деятельность на ЕНВД.

Поэтому бизнесмен обязан сдать нулевые декларации по основному месту регистрации (месту жительства) даже если фактически не ведет заявленные в ЕГРНИП виды деятельности. Об этом сказано в письме ФНС от 26.04.2011 № АС-4-3/6753.

Спорить в данной ситуации или нет — решать Вам.

Специальная отчетность предпринимателей

Помимо отчетности в налоговый орган и фонды, предприниматели также должны составлять:

статистическую отчетность;
отчетность по экологии.

Все бизнесмены должны сдавать статистические сведения о своей деятельности и в зависимости от вида деятельности. Вместе с тем, состав таких отчетов очень разнообразен. Поэтому автор статьи рекомендует заранее обратиться в орган Росстата по месту учета и уточнить формы отчетности. Кстати, единые сроки сдачи статистической отчетности Законом прямо не закреплены. Сроки указываются на самих формах статистической отчетности.

А теперь немного размышлений об отчетности по экологии. Сейчас в сети Интернет на различных форумах идет спор о необходимости сдачи отчетности по платежам по НВОС (плата за Негативное Воздействие на Окружающую Среду) простым бизнесменам, которые работают в офисах, в торговых центрах, рынках, торговых сетях и т.д.

Мнения специалистов расходятся. Автор относит себя к лагерю тех, кто не считает простых предпринимателей плательщиком НВОС. А значит у бизнесменов нет обязанности в отчетности по таким платежам.

В доказательство Автор представит основные положения Законодательства по этой тематике.

По бщему правилу, если предприниматель использует в работе стационарные объекты, негативно влияющие на окружающую среду I – III класса опасности, он должен перечислять и отчитываться государству по негативному воздействию. А те, кто использует стационарный источник загрязнения IV класса от уплаты освобожден.

Класс опасности присваивается Росприроднадзором. Для этого хозяйствующий субъект, который использует объект, должен пройти регистрацию.

Вместе с тем, по официальной информации, размещенной на сайте Росприроднадзора «Кто не должен подавать заявку о постановке на государственный учет объектов негативного воздействия» сказано, что собственно образование и накопление отходов не являются критериями отнесения объекта к объекту какой-либо из четырех категорий негативного воздействия на окружающую среду, а в заявке о постановке объекта НВОС на учет предусмотрены только сведения о размещении отходов на объекте НВОС, в случае, если организация или ИП образует отходы (не осуществляя деятельность по размещению отходов самостоятельно), но при этом не оказывает иных видов негативного воздействия на окружающую среду, указанных в Критериях, в ходе осуществления хозяйственной и (или) иной деятельности (например, офисы, школы, детские сады и т.д.), у такой организации или ИП объект НВОС не определяется.

Постановка объектов, не отнесенных к объектам НВОС на учет, действующим законодательством не предусмотрена.

Одновременно Росприроднадзор уведомляет, что вопросы исчисления и взимания платы за негативное воздействие на окружающую среду не связаны напрямую с определением объекта НВОС, поэтому подготовка соответствующих отчетов и внесение платы осуществляется в соответствии с п. 1 ст. 16.1 Закона № 7-ФЗ и требованиями Федерального закона от 24.06.1998 N 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления».

Однако, уже в письме Росприроднадзора от 20 марта 2017 г. № ВС-06-02-29/5525 пояснено, что абзац 1 ч. 1 ст. 16.1 Закона № 7-ФЗ исключает из числа лиц, обязанных вносить плату за негативное воздействие на окружающую среду, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих хозяйственную и (или) иную деятельность исключительно на объектах IV категории.

Согласно абз. 2 ч. 1 ст. 16.1 Закона № 7-ФЗ плательщиками платы за негативное воздействие на окружающую среду при размещении отходов, за исключением твердых коммунальных отходов (далее по тексту — ТКО), являются юридические лица и индивидуальные предприниматели, при осуществлении которыми хозяйственной и (или) иной деятельности образовались отходы. Плательщиками платы за негативное воздействие на окружающую среду при размещении твердых коммунальных отходов являются региональные операторы по обращению с твердыми коммунальными отходами, операторы по обращению с твердыми коммунальными отходами, осуществляющие деятельность по их размещению.

Указанные положения закреплены также ч. 4, 5 ст. 23 Закона от 24.06.1998 № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления».

При этом до появления в субъектах Российской Федерации региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами, плату за негативное воздействие на окружающую среду при размещении твердых коммунальных отходов осуществляют организации, которые ведут специализированную деятельность по размещению твердых коммунальных отходов, и которые соответствуют статусу оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами.

Из этого следует вывод о том, что если у бизнесмена образуются только ТКО, то вносить платежи за размещение отходов и платить иные платежи по НВОС не нужно. Это должны делать специализированные организации.

Справка. На основании Закона от 24.06.1998 № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления» твердые коммунальные отходы — отходы, образующиеся в жилых помещениях в процессе потребления физическими лицами, а также товары, утратившие свои потребительские свойства в процессе их использования физическими лицами в жилых помещениях в целях удовлетворения личных и бытовых нужд. К твердым коммунальным отходам также относятся отходы, образующиеся в процессе деятельности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и подобные по составу отходам, образующимся в жилых помещениях в процессе потребления физическими лицами.

Таким образом, если у бизнесмена образует только ТКО, то отчитываться по НВОС он не обязан. Но это не значит, что об отходах не нужно отчитаться вообще. Такие бизнесмены предоставляют:

отчет об образовании, использовании, утилизации, обезвреживании и размещении отходов. Форма отчета приведена в письме Ростехнадзора от 8 июня 2010 г. № 00-07-12/2968 Там же сказано и про срок сдачи;
2-ТП (отходы). Эта статистическая форма, в которой указывается объем образованных отходов.

Объем образованных отходов определяется:

инвентаризацией;
по данным специализированной организации, которая вывозит мусор;
по данным акта муниципалитета, который может утверждать нормы образования отходов в зависимости от вида деятельности или места осуществления деятельности (например, в зависимости от количества человек в офисе определяется норматив образования отходов в квартал или год). Запрашивайте или ищите такой документ на сайтах своих администраций.

На этом пожалуй все. Сдавайте отчетность вовремя!

Вам может быть интересно